交通銀行各分、支行：

　　現將修訂的《交通銀行委托貸款的會計核算規定》印發給你們，請遵照執行。

　　附：一　交通銀行委托貸款的會計核算規定

　　附：二　委托貸款會計核算業務流程圖

　　附：三　委托貸款會計核算業務授權表

　　附：一　　交通銀行委托貸款的會計核算規定

　　根據本行《委托貸款管理暫行辦法》修訂本會計核算規定。

　　一、使用的會計科目

　　凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業事業法人，委托本行辦理委托貸款，應在本行開立委托貸款資金存款戶，并將委托貸款資金一次或分次存入后，在存入資金總額內指定發放委托貸款，其存入資金通過“431委托存款”科目下有關二級科目核算；其貸款通過“311委托貸款”科目下有關二級科目核算。

　　二、核算手續

　?。ㄒ唬┪匈J款資金的劃入

　　信貸或有關業務部門與委托貸款單位簽訂委托貸款協議，并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項協議后，應將總協議與單項協議副本一份送會計部門。會計部門據以在“431委托存款”科目下有關二級科目內開立“存款戶”，并掌握、監督委托貸款資金的劃入與相應發放的貸款。

　　資金劃入由委托方簽發其存款賬戶的轉賬支票，辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：有關科目委托方存款戶

　　貸：431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶

　　存款戶按活期存款利率計付利息。

　　另在“431委托存款”科目下有關二級科目內設置“保證金戶”，于發放貸款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票（一借一貸作相應的收支款通知），將相應的貸款金額從“存款戶”轉入“保證金戶”。會計分錄為：

　　借：431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶

　　貸：431委托存款科目下有關二級科目委托方保證金戶

　　貸款到期收回后，相應的反方向分錄，按貸款金額從“保證金戶”轉入“存款戶”，“保證金戶”不計付利息。

　?。ǘ┪匈J款的發放與收回

　　委托貸款的發放與收回的核算手續，按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。

　　發放貸款的會計分錄為：

　　借：331委托貸款科目下有關二級科目借款人賬戶

　　貸：有關存款科目借款人賬戶或其他有關科目

　　貸款收回的會計分錄相反。

　?。ㄈ┪?a href='http://www.sdjlnm.com/daikuan/172.html' target='_blank' data-horse>貸款展期

　　借款方不能按期償還貸款，應在到期日前5天正式向委托方和本行信貸或有關業務部門提交一式四聯“貸款展期憑證”，其處理手續按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。

　?。ㄋ模┵J款逾期

　　對到期未辦展期手續的委托貸款，應從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬分之四計算罰息。

　?。ㄎ澹┐婵钆c貸款利息的計算

　　1.“431委托存款”科目下有關二級科目的計付利息手續按照“201活期存款”科目的計付利息手續辦理。

　　2.“331委托貸款”科目下有關二級科目的計收利息，按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規定》辦理，但委托貸款的利息收入不轉入“701利息收入”科目，而轉入“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶。然后分別本行應收取的手續費與委托方應收的利息予以劃轉。

　?。┪匈J款手續費的收取與利息的劃歸委托方

　　手續費按委托方與本行簽訂的委托貸款總協議中訂明的手續費率（以月息利率標明）在“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶中劃收，其余額劃歸委托方。會計分錄為：

　　借：2621暫收款項科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶

　　貸：有關存款科目或其他有關科目（劃歸委托方的貸款利息）

　　貸：703手續費收入科目“委托貸款手續費收入”賬戶

　?。ㄆ撸┪匈J款資金的劃回

　　委托貸款執行期間，委托方如需減少其尚未動用的委托資金存款戶的存款，或如委托貸款停止貸款，委托方抽回委托貸款資金，應經本行信貸或有關業務部門同意，并書面通知會計部門，據以辦理存款的劃轉。

　　劃轉存款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票，以一借一貸特種轉賬傳票進行轉賬，一借一貸特種轉賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會計分錄為：

　　借：431委托存款科目下有關二級科目委托人存款戶

　　貸：有關科目委托方存款戶

　　前《關于各項委托貸款的會計核算規定》（會計核算規定匯編[9]）相應予以廢止。

　　附：二　委托貸款會計核算業務流程圖

　?。ㄒ弧㈤_立賬戶與委托貸款資金的劃入）（略）

　　委托貸款會計核算業務授權表

　?。ǘ?、貸款的發放、收回，委托資金的劃回，手續費與利息劃轉）

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　?。鼚徫唬　　　　∈凇　唷　取　∪荨　　　　　。⌒惺箼嘞薜臈l件　?。?br/>　?。?br/>　?。　。?、發放貸款　　　　　　　　　　　　　　?。⌒刨J或有關業務部門｜
　?。鼤。ㄒ唬┌础爸鸸P發放貸款的會計核算業務授權?。蛠淼挠山杩罘教罹呓洠?br/>　?。　。　　”怼币幎ㄌ幚?。　　　　　　　　　　?。刨J或有關業務部門審｜
　?。　。ǘ┛樦啤拔匈Y金”科目二借委托方存款?。送赓J款的一式五聯｜
　?。嫛。　　襞c二貸委托方保證戶特種轉賬傳票　?。敖杩顟{證”?！　　。?br/>　?。　。　　。ㄆ渲幸宦摻琛①J特種轉賬傳票作收、支｜　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。　　】钔ㄖ┧碗娝阌涃~員?！　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　　｜部　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　?。?、收回貸款　　　　　　　　　　　　　　?。〗杩罘接谫J款到期日｜
　?。　。ㄒ唬┌础爸鸸P發放貸款的會計核算業務授權　｜前填交的一式四聯“還｜
　?。T?。　　”怼币幎ㄌ幚怼！　　　　　　　　　　。顟{證”。　　　　?。?br/>　?。　。ǘ┛樦啤拔匈Y金”科目二借委托方保證?。　　　　　　　　　。?br/>　　｜　?。　　〗饝襞c二貸委托方存款戶特種轉賬傳票?。　　　　　　　　　。?br/>　?。J?。　　。ㄆ湟宦摻?、貸特種轉賬傳票作收支款通｜　　　　　　　　　　｜
　?。　。　　≈┧碗娝阌涃~員?！　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。　。?br/>　　｜款　｜三、劃回委托貸款資金　　　　　　　　　　?。∥蟹较蛐刨J或有關｜
　　｜　　｜　　根據信貸或有關業務部門送來的劃回委托?。鼧I務部門提出抽回委托｜
　?。　。J款資金的書面通知繕制“委托資金”科目二?。J款資金，經信貸或有｜
　?。洝。栉蟹酱婵顟襞c二貸委托方有關科目存款戶　｜關業務部門審核同意后｜
　?。　。胤N轉賬傳票（其中一聯借、貸特種轉賬傳票　｜送來的劃回委托貸款資｜
　?。　。魇铡⒅Э钔ㄖ┧碗娝阌涃~員?！　　　　　。鸬臅嫱ㄖ??！　　。?br/>　?。k?。?br/>　?。　。?、劃收手續費與劃轉委托貸款利息　　　　?。　　　　　　　　　。?br/>　?。　。　「鶕皶菏湛铐棥笨颇恐小按齽澽D委托貸?。　　　　　　　　　。?br/>　?。鼏T?。罾ⅰ睉艚痤~，繕制一借“暫收款項”科　　｜　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。?、二貸有關存款科目委托方存款戶，一貸　?。　　　　　　　　　。?br/>　?。　。笆掷m費收入”科目傳票（其中一貸有關存款　｜　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。颇课蟹酱婵顟籼胤N轉賬傳票作收款通知）　｜　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。碗娝阌涃~員。　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　?。?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續表

　?。?br/>　?。鼚徫唬　　　　∈凇　唷　取　∪荨　　　　　。⌒惺箼嘞薜臈l件　?。?br/>　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　?。鼤。弧⒏鶕J款經辦員送的特種轉帳傳票進行　?。≠J款經辦員送的加蓋｜
　　｜計?。　∮涃~?！　　　　　　　　　　　　　　　。碌陌l放貸款、或收｜
　　｜部?。⒂涃~后在傳票上加蓋名章，將傳票送交　?。刭J款、或劃回委托貸｜
　　｜門　｜　　復賬員復核記賬?！　　　　　　　　　　。钯Y金、或劃收手續費｜
　?。姟。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。c劃轉委托貸款利息的｜
　　｜算?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。鲜鎏胤N轉帳傳票?！。?br/>　?。洝。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。~　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。?br/>　?。鼏T?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　?。鼤。?、根據傳票進行復核記賬?！　　　　　　　。∮涃~員送來的加蓋名｜
　?。嫛。?、復核記賬無誤后，在傳票上加蓋名章及　?。碌纳鲜鰝髌薄！　　。?br/>　　｜部?。　　稗D訖章”后，將傳票送交綜合核算員　?。　　　　　　　　　。?br/>　　｜門?。　∵M行綜合核算?！　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。姟。?、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉訖　?。　　　　　　　　　。?br/>　　｜算?。　≌隆焙笏徒晃蟹?。　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　?。?br/>　?。鼜汀。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　　｜賬　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。?br/>　　｜員　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。?br/>　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　?。鼤。　「鶕伊袀髌边M行綜合核算?！　　　　　。唾~員送來的加蓋名｜
　　｜計?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。录啊稗D訖章”的上述｜
　?。俊。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。鼈髌薄！　　　　　　。?br/>　　｜門?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。C　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。?br/>　?。稀。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　　｜核?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。恪。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　?。鼏T?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　。?br/>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　注：“委托存款”科目存款戶利息，按“活期存款”科目利息計付的授權表

　　　　處理；“委托貸款”科目的計收利息按“本幣貸款利息的計算與會計核

　　　　算授權表”處理，本授權表略。

　　　　委托貸款會計核算業務流程圖

　　　?。ǘ?、貸款的發放、收回，委托資金的劃回，手續費與利息劃轉）（略）

　　　　附：三　委托貸款會計核算業務授權表

　　　?。ㄒ?、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）

　?。?br/>　?。鼚徫唬　　　∈凇　唷　取　∪荨　　　。　　⌒惺箼嘞薜臈l件　?。?br/>　?。?br/>　?。　。弧⒊帧?a href='http://www.sdjlnm.com/shenqingshu/79.html' target='_blank' data-horse>開戶申請書”連同委托貸款總?。⌒刨J或有關業務部門送來｜
　?。　。　f議與單項協議副本至財務會計部?。囊皇饺摗伴_戶申請書”｜
　　｜會?。　￠T開銷戶經管員處辦理開戶手續?！。拔匈J款總協議與單項協｜
　　｜計?。?、符合開戶手續由財務會計部門開銷?。h副本。　　　　　　　?。?br/>　　｜部　｜　　戶經管員在“開戶申請書”上加蓋?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。T?。　　皹I務章”后，對三份“開戶申請?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。J　｜　　書”分別處理：　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。睢。ㄒ唬┮环萦砷_銷戶經管員憑以登記　?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。洝。　　　伴_銷戶簿”并留存備查。　　?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。k?。ǘ┒葸B同委托貸款總協議與單項?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。鼏T　｜　　　協議副本由會計部門貸款經辦員?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。　。　　Щ亍！　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。　。保环葸B同委托貸款總協議與單項協　｜　　　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。　∽h副本留存備查。　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　?。?br/>　?。　。玻环菟徒晃蟹??！　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。?br/>　?。鼤。　“础爸睍嫼怂銟I務授權表”規定｜　委托方送來的所簽發的支｜
　　｜計　｜處理?！　　　　　　　　　　　　　　。奔啊拔匈Y金”科目存款｜
　?。俊。　　　　　　　　　　　　　　　　　。鼞舻倪M賬單。　　　　　　｜
　　｜門　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。瘛。　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　　｜臺　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。印。　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。瘛。　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　　｜員?。　　　　　　　　　　　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　?。?br/>