第一章　總則

　　第二章　稽核的對象和范圍

　　第三章　財務管理的稽核

　　第四章　會計核算及支付結算業務的稽核

　　第五章　稽核的程序

　　第六章　稽核處理

　　第七章　附則

中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部；

　　現將《中國農業發展銀行財務管理和會計核算稽核暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。執行中有什么情況和問題，請及時向總行反映。

中國農業發展銀行財務管理和會計核算稽核暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規范中國農業發展銀行（以下簡稱農發行）財務管理和會計核算（以下簡稱財務會計）稽核工作，保證國家財經法規和農發行財務會計管理規章制度的貫徹執行，促進全行財務管理水平和會計核算質量的提高，根據《中國農業發展銀行稽核制度》等有關制度規定，制定本暫行辦法。

　　第二條　農發行財務會計稽核是以國家金融法律法規和內部財務會計管理規章制度為依據，以嚴肅財經紀律，有效規范財務會計行為為目的，對轄屬各級分支機構財務收支、會計核算和經營效益的真實性、合法性、合規性進行稽核監督。

　　第三條　上級行稽核部門要對管轄行稽核部門的財務會計稽核工作及執行　本辦法的情況進行指導、檢查、監督。

　　第四條　本辦法適用于農發行各級行。

　　第二章　稽核的對象和范圍

　　第五條　財務會計稽核的對象是指農發行各級行（包括代理行）。

　　第六條　財務會計稽核的范圍：

　　（一）國家財經法規和財務會計管理規章制度貫徹落實情況。

　　（二）財務會計內控制度建設和執行情況。

　　（三）資產、負債和所有者權益的真實性、合法性。

　　（四）財務收支和會計核算情況。

　　（五）上級行稽核部門轉辦或本行行長交辦的其他事項。

　　第七條　各級行可根據上級行年度稽核工作計劃安排，圍繞全行財務會計稽核工作重點，結合本行實際情況，確定財務會計稽核的對象、范圍和重點。

　　第三章　財務管理的稽核

　　第八條　財務管理內部控制制度的稽核。主要檢查各部門內控制度的建設以及各職能部門之間相互制約機制的執行情況，并對其嚴密性、有效性作出客觀評價。

　　第九條　資產管理的稽核。包括現金資產、信貸資產、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產的稽核。主要檢查反映各項資產占用的準確性，資產來源的合法、合規以及核算的正確性。對于受指標管理的固定資產、遞延資產等不得超出上級行下達的指令性計劃。

　　第十條　負債管理的稽核。包括活期存款、定期存款、委托存款以及其他負債等的稽核。主要檢查糧棉油企業基本存款賬戶資金分解的及時性，各項存款應付存款利息核算的準確性，其他負債應按資金性質專款專用，定期清理。

　　第十一條　往來款項管理的稽核。包括系統內存放款項、存放系統內款項。同業存放款項、存放同業款項、聯行往賬、聯行來賬等往來資金的稽核。主要檢查往來資金利息計算的正確性，資金調度、聯行往來對賬和清算的及時性，同業往來資金的合規性。

　　第十二條　營業收入管理的稽核。主要包括貸款利息收入、金融機構往來利息收入、其他營業收入等的稽核。主要檢查貸款額和貸款占用形態的準確性，核實利率的使用和利息的計算及會計核算的正確性。

　　第十三條　成本管理的稽核。包括存款利息支出、金融機構往來利息支出、業務管理費、其他營業支出的稽核。主要檢查：

　　（一）利息支出的稽核。各種存款計息范圍和利率的執行以及計付利息的正確性。

　　（二）業務管理費的稽核。包括財務計劃指標管理的有效性和成本支出的合法性和合規性的稽核。重點檢查虛列費用支出。轉移資金等形成賬外資金；擠占費用購置固定資產，將專項費用列作非專項費用，擴大費用開支范圍；提高開支標準，違規預提等問題。

　　（三）其他營業支出的稽核。主要檢查手續費、業務宣傳費、業務招待費、呆賬準備、固定資產折舊、外幣匯兌損失和其他支出列支的合規情況。

　　第十四條　稅金及附加支出的稽核。主要檢查稅金和附加支出按有關稅收法規規定的稅率計提和交納的情況。

　　第十五條　營業外收支的稽核。主要檢查營業外收入各項目的真實性和合法性，所有的營業外收入的款項入賬的情況；營業外支出按規定權限審批和列支情況。

　　第十六條　所有者權益的稽核。主要檢查上級行核撥的營運資金的核算、以及對農行劃轉財產轉增分轄營運資金賬務核算的合規性。資本公積增加來源、計價和會計核算的合規性。

　　第十七條　基建項目的稽核。主要是對自行建造、有償購買的營業辦公用房、職工宿舍等基建項目資金來源和資金支出、竣工決算的真實性、合法性、合規性進行稽核。

　　第十八條　養老保險統籌基金管理和核算的稽核。主要檢查養老保險統籌基金的征繳、支付和管理的合規情況。

　　第四章　會計核算及支付結算業務的稽核

　　第十九條　會計核算及支付結算業務內控制度的稽核。審查會計核算及支付結算業務內控制度的嚴密性。

　　第二十條　會計核算基本規定執行情況的稽核。主要檢查會計核算十六項基本原則的執行情況，會計核算質量“五無、六相符”的落實情況。

　　第二十一條　會計科目和會計憑證的稽核。主要檢查會計科目的使用和結轉情況；會計憑證的真實性、完整性。

　　第二十二條　會計賬務組織的稽核。主要檢查各種賬簿記載的及時性，軋賬的準確性。

　　第二十三條　會計決算報表的稽核。主要檢查會計報表編報的及時性，數字反映的真實性，內容的完整性。

　　第二十四條　印章、密押（編押機）、有價單證和重要空白憑證管理的稽核。檢查印、押、證的使用和管理以及對已停用、作廢印章的處理情況；有價單證和重要空白憑證的領取、使用、作廢、銷毀等登記制度的落實以及納入表外科目核算的情況。

　　第二十五條　會計電算化的稽核。主要檢查計算機操作人員崗位職責、業務處理權限和移交手續的落實情況及合規性。

　　第二十六條　支付結算業務的稽核。主要檢查支付結算原則和基本規定的執行情況，貨幣給付及資金清算的合規性。

　　第二十七條　會計檔案管理的稽核。檢查會計檔案的保管、調閱、銷毀批準手續的履行情況。

　　第二十八條　出納業務的稽核。主要檢查出納工作原則執行情況、現金收付業務的合規性，有價物品和庫房管理以及查庫等規定的執行情況。

　　第五章　稽核的程序

　　第二十九條　財務會計稽核的準備階段。稽核部門在開展財務會計現場稽核工作前，應按稽核工作計劃或本行行長的要求確定本次稽核項目，包括稽核的對象、目的、范圍、內容、要求和稽核期限等，組成稽核工作組，制定稽核實施方案，搜集被稽核單位的有關資料，提前向被稽核單位發出稽核通知。

　　第三十條　財務會計稽核的實施階段。稽核組進駐被稽核單位后，在實施操作過程中，要做好以下工作：

　　（一）向被稽核單位領導說明本次財務會計稽核的目的與要求，以及需要配合的事項。

　　（二）聽取有關人員根據稽核要求所作出的財務會計方面的專題情況匯報。

　　（三）被稽核單位要按稽核組要求提供財務計劃、會計報表、會計賬簿、會計憑證及社會審計機構出具的審計報告（或結論性意見）等有關資料，被稽核單位不得拖延、拒絕，并對其提供材料的真實性負責。

　　（四）根據擬定的財務會計稽核方案，采用各種稽核分析方法分別對有關財務會計資料進行審查。

　　（五）對稽核中發現的問題和需要查實的情況，應通過查閱有關文件和資料，實地查看，或向有關單位和個人調查等，取得證明材料，記入稽核工作底稿。

　　（六）對稽核中認定的事實及有關資料進行整理核對，并進行比較分析，以確定查證的問題。對查出的事實進行判斷和綜合分析，并根據稽核依據對稽核出來的問題進行定性，對稽核內容作出稽核結論。

　　（七）對稽核事項的評價，應堅持實事求是。客觀公正的原則。對稽核過程中未涉及的具體事項、證據不足、評價依據或標準不明確的事項可不作結論性評價。

　　第三十一條　對已核實的問題要按類別和性質進行整理、匯總，認真填寫稽核工作底稿，由稽核組長和被稽核單位分別簽字、蓋章。

　　第三十二條　財務會計稽核的報告階段。稽核組向派出機構提出稽核報告　前，應就報告中反映的問題征求被稽核單位的意見。對被稽核單位提出的不同意見，稽核組要作進一步審查、核實，根據核實的情況，對稽核報告作必要的修改。對意見不一致的，要將被稽核單位意見與稽核報告一并報送派出機構的稽核部門。

　　第三十三條　財務會計稽核項目辦理完畢，應將稽核過程中形成的一系列文書及原始資料、證明材料等整理建檔，妥善保管。

　　第六章　稽核處理

　　第三十四條　稽核部門依據行領導簽批的稽核報告，依據國家有關處罰規定及《中國農業發展銀行財務管理和會計核算稽核處罰辦法》（農發行字［1999］85號）向被稽核單位下達稽核結論和處理決定，涉及經濟處罰的應隨文發送稽核處罰通知書（格式見農發行字［1998］157號），由稽核行的會計部門負責辦理具體手續。被稽核單位對稽核處理決定應在規定時間內執行，并寫出書面整改情況報告，報送稽核行。

　　第三十五條　被稽核單位對稽核結論和處理決定如有異議，可在接到處理決定后15日內，向上一級行稽核部門申請復審，超過規定期限，視同對處理決定的認可。上級行稽核部門應在接到復審申請后30日內進行復審，并將復審意見通知被稽核單位和原稽核行。復審期間，原處理決定照常執行。

　　第七章　附則

　　第三十六條　本暫行辦法由中國農業發展銀行總行負責解釋和修訂。各省、自治區、直轄市分行和計劃單列市分行可結合本行實際，制定財務會計稽核實施細則。

　　第三十七條　本暫行辦法自印發之日起施行。