中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部：

　　加強(qiáng)對(duì)開戶企業(yè)貸款的利息管理，是確保糧棉油政策性收購(gòu)資金封閉運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)保本經(jīng)營(yíng)的重要前提，為真實(shí)反映糧棉油信貸資金利息收支狀況、企業(yè)實(shí)際歸還利息水平、糧棉油企業(yè)拖欠利息所占用的信貸資金等，做好企業(yè)貸款的利息管理與核算工作，現(xiàn)就有關(guān)要求和操作辦法通知如下。

　　一、利息管理的原則要求

　　（一）狠抓銷售貨款及時(shí)歸行，確保利息收入按期完成。信貸部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售收入資金的管理，督促企業(yè)銷售收入資金的及時(shí)歸行。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支的管理，嚴(yán)格核定企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存限額，加大對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金核查力度，督促企業(yè)零售資金收入及時(shí)繳存，對(duì)企業(yè)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，任意超庫(kù)存限額和坐支現(xiàn)金的，要嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》予以處罰。對(duì)歸行的企業(yè)銷售款，在收回本金后要及時(shí)進(jìn)行利息的扣收，以確保利息收入的按期實(shí)現(xiàn)。

　　（二）部門負(fù)責(zé)制。信貸部門負(fù)責(zé)向企業(yè)收取利息，落實(shí)拖欠利息的債權(quán)債務(wù)；計(jì)劃部門負(fù)責(zé)調(diào)度資金足額償還系統(tǒng)內(nèi)借款和人民銀行再貸款利息；會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)從企業(yè)存款中按規(guī)定扣收利息和償還系統(tǒng)內(nèi)及人民銀行利息的賬務(wù)處理。

　　（三）分科目反映與核算。設(shè)置“406——單位應(yīng)付利息存款”科目，單獨(dú)核算糧、棉、油企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的銷售收入回籠款中所扣付的應(yīng)付利息額，該科目存款按單位活期存款計(jì)付利息，企業(yè)不得自行支配使用，在3、6、9、12月20日計(jì)息期專項(xiàng)用于歸還貸款利息。

　　（四）執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。正常貸款和逾期2年以內(nèi)的貸款，仍按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《政策性銀行財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利息收入。對(duì)附營(yíng)業(yè)務(wù)擠占的農(nóng)業(yè)政策性信貸資金，仍按擠占挪用貸款利率加罰利息。

　　（五）利息資金專項(xiàng)管理。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向企業(yè)收取的利息資金，要按系統(tǒng)內(nèi)計(jì)息期限規(guī)定及時(shí)上劃，不得用于信貸資金投放。

　　二、操作辦法（一）企業(yè)銷售糧棉貨款歸行，信貸部門應(yīng)根據(jù)銷售實(shí)物數(shù)量，分別計(jì)算出應(yīng)收回貸款本金、利息金額，填具應(yīng)收回貸款本金、應(yīng)收利息通知單通知財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門根據(jù)通知單金額，一方面作扣收貸款處理，應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，銷售收入減扣收貸款本金、應(yīng)收利息后差額，轉(zhuǎn)入“408企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款”科目，此科目存款由單位自行支配使用。信貸人員對(duì)應(yīng)扣收的本金，要根據(jù)銷售實(shí)物數(shù)量準(zhǔn)確計(jì)算，并實(shí)行信貸主管人員負(fù)責(zé)制（蓋章或簽字），要嚴(yán)格執(zhí)行先本金、再利息、后財(cái)務(wù)資金的順序排列。信貸部門還應(yīng)根據(jù)上級(jí)行下達(dá)的收息率和企業(yè)拖欠利息數(shù)額，合理確定從企業(yè)銷售收入中的扣息率，以保障利息收入計(jì)劃的完成。對(duì)企業(yè)當(dāng)期沒有發(fā)生銷售收入而仍保留企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款的，也要從企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款中扣收當(dāng)期應(yīng)付利息。要會(huì)同財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政專戶管理，及時(shí)分配財(cái)政補(bǔ)貼利息的資金，直接收回企業(yè)相應(yīng)的利息。

　　（二）3、6、9、12月20日結(jié)息期，財(cái)會(huì)部門按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出糧、棉企業(yè)本季應(yīng)付利息數(shù)額，并根據(jù)“單位應(yīng)付利息存款”實(shí)有金額扣收后，仍不夠足額全部?jī)斶€當(dāng)季應(yīng)付利息的，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)收貸款利息”科目，留待從以后企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的銷售收入和財(cái)政利息補(bǔ)貼中扣收。對(duì)轉(zhuǎn)入的應(yīng)收貸款利息，要嚴(yán)格按復(fù)利的計(jì)算方法收取復(fù)利。

　　收取利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收貸款利息）——××企業(yè)戶

　　借：?jiǎn)挝粦?yīng)付利息存款——××企業(yè)戶

　　貸：利息收入——××貸款利息收入本通知自文到之日起執(zhí)行。