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寧波
中國農業發展銀行關于加強企業貸款利息管理與核算工作的通知
中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部：
加強對開戶企業貸款的利息管理，是確保糧棉油政策性收購資金封閉運行的重要環節和農業發展銀行實現保本經營的重要前提，為真實反映糧棉油信貸資金利息收支狀況、企業實際歸還利息水平、糧棉油企業拖欠利息所占用的信貸資金等，做好企業貸款的利息管理與核算工作，現就有關要求和操作辦法通知如下。
一、利息管理的原則要求
（一）狠抓銷售貨款及時歸行，確保利息收入按期完成。信貸部門要切實加強對企業銷售收入資金的管理，督促企業銷售收入資金的及時歸行。要加強對企業現金收支的管理，嚴格核定企業現金庫存限額，加大對企業庫存現金核查力度，督促企業零售資金收入及時繳存，對企業違反現金管理規定，任意超庫存限額和坐支現金的，要嚴格按《現金管理條例》予以處罰。對歸行的企業銷售款，在收回本金后要及時進行利息的扣收，以確保利息收入的按期實現。
（二）部門負責制。信貸部門負責向企業收取利息，落實拖欠利息的債權債務；計劃部門負責調度資金足額償還系統內借款和人民銀行再貸款利息；會計部門負責從企業存款中按規定扣收利息和償還系統內及人民銀行利息的賬務處理。
（三）分科目反映與核算。設置“406——單位應付利息存款”科目，單獨核算糧、棉、油企業從實現的銷售收入回籠款中所扣付的應付利息額，該科目存款按單位活期存款計付利息，企業不得自行支配使用，在3、6、9、12月20日計息期專項用于歸還貸款利息。
（四）執行權責發生制。正常貸款和逾期2年以內的貸款，仍按《金融保險企業財務制度》和《政策性銀行財務管理暫行規定》，實行權責發生制計算利息收入。對附營業務擠占的農業政策性信貸資金，仍按擠占挪用貸款利率加罰利息。
（五）利息資金專項管理。農業發展銀行向企業收取的利息資金，要按系統內計息期限規定及時上劃，不得用于信貸資金投放。
二、操作辦法（一）企業銷售糧棉貨款歸行，信貸部門應根據銷售實物數量，分別計算出應收回貸款本金、利息金額，填具應收回貸款本金、應收利息通知單通知財會部門，財會部門根據通知單金額，一方面作扣收貸款處理，應收利息轉入“單位應付利息存款”科目，銷售收入減扣收貸款本金、應收利息后差額，轉入“408企業財務資金存款”科目，此科目存款由單位自行支配使用。信貸人員對應扣收的本金，要根據銷售實物數量準確計算，并實行信貸主管人員負責制（蓋章或簽字），要嚴格執行先本金、再利息、后財務資金的順序排列。信貸部門還應根據上級行下達的收息率和企業拖欠利息數額，合理確定從企業銷售收入中的扣息率，以保障利息收入計劃的完成。對企業當期沒有發生銷售收入而仍保留企業財務資金存款的，也要從企業財務資金存款中扣收當期應付利息。要會同財政部門加強財政專戶管理，及時分配財政補貼利息的資金，直接收回企業相應的利息。
（二）3、6、9、12月20日結息期，財會部門按權責發生制計算出糧、棉企業本季應付利息數額，并根據“單位應付利息存款”實有金額扣收后，仍不夠足額全部償還當季應付利息的，先轉入“應收貸款利息”科目，留待從以后企業所實現的銷售收入和財政利息補貼中扣收。對轉入的應收貸款利息，要嚴格按復利的計算方法收取復利。
收取利息時的會計分錄：
借：應收貸款利息）——××企業戶
借：單位應付利息存款——××企業戶
貸：利息收入——××貸款利息收入本通知自文到之日起執行。
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