建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行：

　　為了貫徹落實財政部（93）財工字第199號《關(guān)于貫徹新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知》和（93）財商字第176號《關(guān)于金融保險企業(yè)貫徹新的財務(wù)制度有關(guān)銜接政策問題的通知》，做好新老財務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)將我行執(zhí)行新的財務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題通知如下：

　　一、關(guān)于現(xiàn)有各項資金的處理

　　各行的自有資金、外匯自有資金、固定基金和專用基金中的更新改造基金余額核定為國家資本金。

　　本行開辦的非銀行金融企業(yè)及非金屬企業(yè)接受其他投入的資金，作為法人資本金。

　　總行核撥各行的墊付信貸基金購買的電子設(shè)備，所提取的折舊基金，各分行應(yīng)于6月底以前將所轄匯總數(shù)上劃總行，執(zhí)行新制度以后，折舊率按新辦法執(zhí)行，其尚未用設(shè)備折舊基金歸還部分不再歸還。

　　對于職工福利基金赤字，按照下列順序抵補：職工獎勵基金、修理基金和發(fā)展基金，如抵補項目也為赤字，不得加大抵補項目赤字。

　　上述專用基金按照以上順序抵補職工福利基金赤字后，其余額按以下情況分別處理，職工獎勵基金和職工福利基金轉(zhuǎn)作流動負債管理。修理基金結(jié)余作為預(yù)提費用，用于支付新發(fā)生的修理費用；修理基金赤字轉(zhuǎn)作待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽０l(fā)展基金其結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金；其赤字沖減固定基金，自有資金。

　　專用基金中的專用撥款余額以及今后核撥的專用撥款，應(yīng)作為專項撥款單獨反映，專項撥款項目完成后，作為國家投資在資本公積中單獨反映。

　　專用基金中的專項工程支出余額轉(zhuǎn)入在建工程。

　　二、關(guān)于長期負債利息和匯兌損益的處理

　　各行1993年6月30日以前的長期負債，其已發(fā)生的利息和匯兌損益，購建項目尚未完工的，計入資產(chǎn)價值，購建項目已經(jīng)完工的，經(jīng)過主管財政機關(guān)批準，沖減專用基金，尚未沖減部分轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，分期處理；以后新發(fā)生不計入資產(chǎn)價值的利息支出，有承受能力的按新制度規(guī)定處理，沒有承受能力的，經(jīng)過主管財政機關(guān)批準，作為遞延資產(chǎn)，分期計入業(yè)務(wù)管理費用。

　　三、關(guān)于政策性停息（計息）掛帳貸款的利息收入確認問題

　　凡國務(wù)院批準實行停息（計息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權(quán)責發(fā)生制的原則核算利息收入，但掛帳期滿后，應(yīng)改按規(guī)定的核算方法和確認當期的營業(yè)收入。

　　四、關(guān)于新制度實施以前應(yīng)收、應(yīng)付款項的處理問題

　　截止新制度實施之日，以前年度的應(yīng)收未收利息余額仍按老辦法處理，暫不納入企業(yè)的當期損益核算；實際收回時，直接計入營業(yè)收入。

　　各行的壞帳準備金以新制度執(zhí)行以后新發(fā)生的應(yīng)收帳款（即新設(shè)“644應(yīng)收利息”科目）年末余額為基數(shù)，按規(guī)定計提和使用。

　　新制度實施以后已預(yù)提的應(yīng)付未付利息，除1991年底的應(yīng)付未付利息仍按建會字（1993）第4號“關(guān)于下達1993年財務(wù)收支計劃的通知”規(guī)定處理以外，其余部分不再處理。

　　五、關(guān)于改變固定資產(chǎn)劃分標準等問題的處理

　　改變固定資產(chǎn)劃分標準后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法攤?cè)氤杀?。原低值易耗品達到固定標準的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按照低值易耗品管理。

　　已列入待處理的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈，在執(zhí)行新制度以前按老辦法處理完畢，并調(diào)整有關(guān)資金；實行新制度以后，發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈等按新制度執(zhí)行。

　　六、關(guān)于獎金進成本問題

　　根據(jù)財政部關(guān)于國家各專業(yè)銀行和中國人民保險公司的獎金今年暫不計入成本的要求，各行的獎金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的利潤中按照總行核定的比例提取，轉(zhuǎn)作流動負債管理，從明年起再視財政狀況逐步計入成本。

　　七、關(guān)于所得稅稅率問題

　　新的制度實施后，我行上繳財政的所得稅稅率仍為55％。

　　八、關(guān)于利潤分配問題

　　1.新的制度實施以后，取消利潤中承擔的調(diào)節(jié)稅，稅后利潤免征能交基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　2.各分行稅后利潤計提公積金、公益金和向投資者分配利潤的比例，以及在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的利潤中提取獎金的比例，在財政部分別核定全行的比例以后，由總行分別核定各行的比例。

　　3.公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。

　　九、關(guān)于會計決算的編報問題

　　鑒于新制度從7月1日實施，按財政部的要求，各行今年上半年不編制決算，仍按原財會制度規(guī)定編制上半年財務(wù)報表，三、四季度的財務(wù)報表及年度決算的編制辦法，總行將另行布置，由于上半年和下半年的財務(wù)分配體制不同，總行在批復(fù)1993年財務(wù)決算時，按新舊財務(wù)體制進行清算。

　　以上帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法以及使用的會計科目，除發(fā)展基金赤字沖減固定基金和自有資金，“劃撥營運資本金報告單”中的“四、固定資產(chǎn)凈值”改為“4.固定基金”，“401實收資本”和“407上級撥入營運資本金”科目增設(shè)“中央國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款”、“地方國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款”和“其他撥入資金”三個帳戶，“固定資產(chǎn)凈值戶”改為“固定基金戶”外，其余的均按建會字（1993）第63號“關(guān)于附發(fā)‘實行新的財務(wù)制度調(diào)整有關(guān)會計科目帳戶及其帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法’的通知”辦理。

　　以上通知，請轉(zhuǎn)所屬遵照執(zhí)行。