第一章　總則

　第一條　為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中了解被審計單位情況，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。

　第二條　本準則所稱了解被審計單位情況，是相對被審計單位所處經濟環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對被審計單位內部情況的具體了解。

　第三條　注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第四條　注冊會計師在接受委托前，應當初步了解被審計單位所有者及其構成、組織結構、生產與業(yè)務流程、經營管理情況和所處經濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

　第五條　由于了解被審計單位情況是一個連續(xù)累積的收集、評價并使用信息的過程，注冊會計師接受委托后；應當進一步了解被審計單位情況。

　第六條　注冊會計師連續(xù)接受委托時，應當及時更新和重新評價以前獲知的被審計單位有關信息，并實施相應審計程序，以識別上次審計后有關情況發(fā)生的重大變化。

　第七條　注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，應當充分了解被審計單位情況，提識別和理解對會計報表、審計過程或審計報告有重大影響的交易、事項或慣例。

　第八條　注冊會計師在利用所了解的被審計單位情況時，應當合理運用專業(yè)判斷。

　　　　　　 　　第三章　了解被審計單位情況的方法與內容

　第九條　注冊會計師可采用以下方法了解被審計單位情況：
　?。ㄒ唬├靡酝鶎徲嫷馁Y料與經驗；
　　（二）與被審計單位高級管理人員等討論；
　?。ㄈ┡c被審計單位內部審計人員討論并復核內部審計報告；
　?。ㄋ模┡c曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務的注冊會計師、律師等討論；
　?。ㄎ澹┡c被審計單位以外的有關專家、監(jiān)管機構、金融機構及客戶等知情人討論；
　?。┎殚喤c被審計單位所在行業(yè)相關的資料；
　?。ㄆ撸┝私鈱Ρ粚徲媶挝挥兄卮笥绊懙姆ㄒ?guī)；
　　（八）實地察看被審計單位的生產經營場所及設施；
　　（九）查閱被審計單位相關的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。

　第十條　注冊會計師應當了解的被審計單位所處經濟環(huán)境的情況主要包括：
　?。ㄒ唬﹪窠洕木皻獬潭?；
　?。ǘ├屎唾Y金供求狀況；
　?。ㄈ┩ㄘ浥蛎浰郊皫胖底儎忧闆r；
　?。ㄋ模┱呢斦?、貨幣、稅收、貿易等政策；
　?。ㄎ澹﹨R率及外匯管制。

　第十一條　注冊會計師應當了解的被審計單位所在行業(yè)的情況主要包括：
　　（一）市場供求與競爭；
　?。ǘ┙洜I的周期性或季節(jié)性；
　?。ㄈ┊a品生產技術的變化；
　?。ㄋ模┙洜I風險；
　　（五）行業(yè)的現狀及發(fā)展趨勢；
　?。┬袠I(yè)的關鍵指標及統(tǒng)計數據；
　?。ㄆ撸┉h(huán)保要求及問題；
　?。ò耍┬袠I(yè)運用的法規(guī)；
　　（九）行業(yè)特定會計慣例及問題；
　?。ㄊ┬袠I(yè)其他特殊慣例。

　第十二條　注冊會計師應當了解的被審計單位內部情況主要包括：
　?。ㄒ唬┧姓呒捌錁嫵?；
　　（二）組織結構；
　?。ㄈ┥a、業(yè)務流程；
　?。ㄋ模┙洜I管理情況；
　　（五）財務狀況與經營成果；
　?。媹蟊砭巿蟓h(huán)境；
　　（七）運用的法規(guī)。

　　　　　　　 　　第四章　利用所了解的被審計單位情況

　第十三條　注冊會計師在進行以下工作時，應當合理利用所了解的情況：
　　（一）評估固有風險和控制風險；
　?。ǘ┰u價經營風險和管理當局的對策；
　?。ㄈ┲贫▽徲嬘媱?；
　?。ㄋ模┐_定重要性水平并評價其恰當性；
　?。ㄎ澹┰u價審計證據的適當性及相關會計報表認定的有效性；
　　（六）評價會計政策、會計估計的適當性；
　?。ㄆ撸┰u價管理當局聲明；
　　（八）識別需要特別考慮和專門審計技能的審計領域；
　　（九）識別關聯方及其交易；
　　（十）辨別相互矛盾的信息；
　　（十一）辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況；
　?。ㄊ┫蛑槿瞬樵儾⒃u價查詢結果的合理性；
　?。ㄊ┛紤]會計報表披露的適當性。

　第十四條　注冊會計師應當確保業(yè)務助理人員充分了解被審計單位相關情況，使其能夠完成委派的審計工作，并要求其充分關注和及時反饋被審計單位出現的新情況。

　第十五條　為有效利用所了解的被審計單位情況，注冊會計師應當考慮：
　　（一）所了解的被審計單位情況對會計報表整體的影響；
　?。ǘ┧私獾谋粚徲媶挝磺闆r是否與會計報表認定一致。

　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附則

　第十六條　本準則由中國注冊會計師協會負責解釋。

　第十七條　本準則自１９９９年７月１日起施行。