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獨立審計具體準則第21號--了解被審計單位情況

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-23 · 8499人看過

              第一章 總則



 第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中了解被審計單位情況,提高審計效率,保證執(zhí)業(yè)質量,根據《獨立審計基本準則》,制定本準則。

 第二條 本準則所稱了解被審計單位情況,是相對被審計單位所處經濟環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對被審計單位內部情況的具體了解。

 第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務,除有特定要求者外,應當參照本準則辦理。

              第二章 一般原則



 第四條 注冊會計師在接受委托前,應當初步了解被審計單位所有者及其構成、組織結構、生產與業(yè)務流程、經營管理情況和所處經濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

 第五條 由于了解被審計單位情況是一個連續(xù)累積的收集、評價并使用信息的過程,注冊會計師接受委托后;應當進一步了解被審計單位情況。

 第六條 注冊會計師連續(xù)接受委托時,應當及時更新和重新評價以前獲知的被審計單位有關信息,并實施相應審計程序,以識別上次審計后有關情況發(fā)生的重大變化。

 第七條 注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時,應當充分了解被審計單位情況,提識別和理解對會計報表、審計過程或審計報告有重大影響的交易、事項或慣例。

 第八條 注冊會計師在利用所了解的被審計單位情況時,應當合理運用專業(yè)判斷。

         第三章 了解被審計單位情況的方法與內容



 第九條 注冊會計師可采用以下方法了解被審計單位情況:
 ?。ㄒ唬├靡酝鶎徲嫷馁Y料與經驗;
  (二)與被審計單位高級管理人員等討論;
 ?。ㄈ┡c被審計單位內部審計人員討論并復核內部審計報告;
 ?。ㄋ模┡c曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務的注冊會計師、律師等討論;
 ?。ㄎ澹┡c被審計單位以外的有關專家、監(jiān)管機構、金融機構及客戶等知情人討論;
 ?。┎殚喤c被審計單位所在行業(yè)相關的資料;
 ?。ㄆ撸┝私鈱Ρ粚徲媶挝挥兄卮笥绊懙姆ㄒ?guī);
  (八)實地察看被審計單位的生產經營場所及設施;
  (九)查閱被審計單位相關的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。

 第十條 注冊會計師應當了解的被審計單位所處經濟環(huán)境的情況主要包括:
 ?。ㄒ唬﹪窠洕木皻獬潭?;
 ?。ǘ├屎唾Y金供求狀況;
 ?。ㄈ┩ㄘ浥蛎浰郊皫胖底儎忧闆r;
 ?。ㄋ模┱呢斦?、貨幣、稅收、貿易等政策;
 ?。ㄎ澹﹨R率及外匯管制。

 第十一條 注冊會計師應當了解的被審計單位所在行業(yè)的情況主要包括:
  (一)市場供求與競爭;
 ?。ǘ┙洜I的周期性或季節(jié)性;
 ?。ㄈ┊a品生產技術的變化;
 ?。ㄋ模┙洜I風險;
  (五)行業(yè)的現狀及發(fā)展趨勢;
 ?。┬袠I(yè)的關鍵指標及統(tǒng)計數據;
 ?。ㄆ撸┉h(huán)保要求及問題;
 ?。ò耍┬袠I(yè)運用的法規(guī);
  (九)行業(yè)特定會計慣例及問題;
 ?。ㄊ┬袠I(yè)其他特殊慣例。

 第十二條 注冊會計師應當了解的被審計單位內部情況主要包括:
 ?。ㄒ唬┧姓呒捌錁嫵?;
  (二)組織結構;
 ?。ㄈ┥a、業(yè)務流程;
 ?。ㄋ模┙洜I管理情況;
  (五)財務狀況與經營成果;
 ?。媹蟊砭巿蟓h(huán)境;
  (七)運用的法規(guī)。

          第四章 利用所了解的被審計單位情況



 第十三條 注冊會計師在進行以下工作時,應當合理利用所了解的情況:
  (一)評估固有風險和控制風險;
 ?。ǘ┰u價經營風險和管理當局的對策;
 ?。ㄈ┲贫▽徲嬘媱?;
 ?。ㄋ模┐_定重要性水平并評價其恰當性;
 ?。ㄎ澹┰u價審計證據的適當性及相關會計報表認定的有效性;
  (六)評價會計政策、會計估計的適當性;
 ?。ㄆ撸┰u價管理當局聲明;
  (八)識別需要特別考慮和專門審計技能的審計領域;
  (九)識別關聯方及其交易;
  (十)辨別相互矛盾的信息;
  (十一)辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況;
 ?。ㄊ┫蛑槿瞬樵儾⒃u價查詢結果的合理性;
 ?。ㄊ┛紤]會計報表披露的適當性。

 第十四條 注冊會計師應當確保業(yè)務助理人員充分了解被審計單位相關情況,使其能夠完成委派的審計工作,并要求其充分關注和及時反饋被審計單位出現的新情況。

 第十五條 為有效利用所了解的被審計單位情況,注冊會計師應當考慮:
  (一)所了解的被審計單位情況對會計報表整體的影響;
 ?。ǘ┧私獾谋粚徲媶挝磺闆r是否與會計報表認定一致。

               第五章 附則


 第十六條 本準則由中國注冊會計師協會負責解釋。

 第十七條 本準則自1999年7月1日起施行。


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