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寧波
中國進出口銀行關于印發《中國進出口銀行擔保業務核算暫行辦法》的通知
現將《中國進出口銀行擔保業務核算暫行辦法》印發你們，請遵照執行。
附： 中國進出口銀行擔保業務核算暫行辦法
擔保業務是銀行根據保函申請人的申請，代申請人向受益人開出保函，保證在特定的責任范圍，特定的時間內負擔一定金額的業務。保函是在商業信用外加上銀行信用的書面保證。
我行出具的保函按照不同的擔保種類可分為：投標保函、履約保函、預付款保函、補償貿易保函、融資租賃保函、借款保函和貿易項下的延期付款保函等。
為規范擔保業務會計行為，根據財政部頒發的《企業會計準則》、《金融企業會計制度》和國家其他有關財經法律及《中國進出口銀行會計制度》制定本帳務核算辦法。
一、本業務核算執行權責發生制原則和外匯分帳制原則。
二、凡與擔保業務有關的資金變動均使用在中國工商銀行總行營業部開設的保險部帳戶；財會部在同業存款科目下開設有關分戶帳，用以核算擔保業務往來，并由擔保業務項目經辦負責記錄有關業務明細帳，定期與會計帳簿、報表核對相符。
三、在我行申請開立保函的申請人，存入保證金者應在我行開設“存入保證金”帳戶，并在營業處預留印鑒，即單位公章、法人章、有權簽字人印章（或手跡）。保函責任中止，申請人退回保函后，即可辦理退還保證金手續。“存入保證金”帳戶按原幣活期計息。
批準保證金退還的原件一式兩份，一份送交會計人員作為原始憑證，另一份送交營業處作為辦理支付的通知。
四、各項擔保業務費用收支單獨列帳。行政、人事費用由行政統一管理。
五、擔保業務應會同保險業務按有關會計制度規定格式編制月報、季報、年報，年度后保險部單獨編制、對外報送報表，以保證業務和資金活動情況得以真實正確地反映。
六、擔保業務科目
資產類：１．１１２ 存放國內同業活期
２．１６３０２ 應收擔保費
負債類：１．２２３ 存入保證金
損益類：１．５１１０２ 擔保手續費收入
２．５１２０２ 擔保其他收入
３．５１５０３ 擔保費收入
表外科目：１．０１０２ 各項保函款項
七、核算辦法
（一）我行根據申請人申請對外開出保函，承擔保證責任時，項目經辦以書面形式通知會計人員，同時登記明細帳，記：
收：０１０２各項保函款項－－保函種類－－某客戶
會計人員接到上述通知時，記總帳：
收：０１０２各項保函款項－－保函種類
（二）收到客戶交來保證金時，記：
借：１１２存放國內同業活期
貸：２２３存入保證金－－某客戶
（三）接到項目經辦按照我行擔保業務收費率標準開出的收費通知單（第三聯），確認擔保費收入時，記：
借：１６３０２應收擔保費
貸：５１５－０２擔保費收入
收到銀行回單，沖銷應收擔保費時，記：
借：１１２存放國內同業活期
貸：１６３０２應收擔保費
（四）收到申請人交來保函修改費等手續費收入時，記：
借：１１２存放國內同業活期
貸：５１１－０２擔保手續費收入
（五）保函責任中止，退還申請人存入保證金時，記：
借：２２３存入保證金－－某客戶
貸：１１２存放國內同業活期
（六）保函責任終結，申請人交還注銷保函時，記：
付：０１０２各項保函款項－－保函種類－－某客戶
（七）年末結轉損益。
本辦法自頒布之日起試行。財會部負責解釋、修改。
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