蘇國稅發(fā)〔2007〕128號 各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局： 為進一步規(guī)范增值稅匯總申報納稅企業(yè)的增值稅征收管理，省局制定了《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時向省局反饋。 附件：《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法(試行)》 江蘇省國家稅務(wù)局 二OO七年七月八日 江蘇省國家稅務(wù)局 增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法(試行) 第一章 總則 　　第一條 為規(guī)范增值稅匯總申報納稅企業(yè)（以下簡稱“匯總納稅企業(yè)”）的增值稅征收管理，保障國家稅收收入并兼顧匯總納稅企業(yè)總、分支機構(gòu)所在地的財政利益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)，是指經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)(匯總區(qū)域內(nèi)的管理機構(gòu))匯總其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)增值稅應(yīng)稅事項向其所在地主管國稅機關(guān)申報或繳納增值稅的增值稅一般納稅人。 　　第三條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理和控制，制定相關(guān)管理制度和措施，不斷提高自身及其統(tǒng)一核算分支機構(gòu)財務(wù)管理和核算的水平。 　　第四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的主管國稅機關(guān)應(yīng)從支持發(fā)展、規(guī)范管理的角度出發(fā)，加強對匯總納稅企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，及時幫助解決匯總申報納稅中存在的問題。 　　 第二章 審批管理 　　第五條 申請在省內(nèi)跨市匯總申報繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)向其所在地主管國稅機關(guān)提出申請，并逐級上報省局審批。申請在市內(nèi)跨縣（市）匯總申報繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)向其所在地主管國稅機關(guān)提出申請，報省轄市局審批(涉及地方財政利益調(diào)整的，報省局會省財政廳審批)。 　　第六條 申請匯總繳納增值稅企業(yè)應(yīng)報送以下申請材料： 　　（1）匯總繳納增值稅的申請報告； 　　（2）總、分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 　　（3）納入?yún)R總申報納稅的《統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊》(附表一，分支機構(gòu)列至區(qū)縣級)，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址、開業(yè)時間、是否一般納稅人等情況； 　　（4）納稅人財務(wù)、會計管理制度和財務(wù)、會計軟件及操作手冊(一式兩份，一份報有權(quán)審批機關(guān)，一份留總機構(gòu)主管國稅機關(guān)保存)； 　　（5）企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和信息管理系統(tǒng)及操作手冊，信息管理系統(tǒng)應(yīng)能實現(xiàn)實時監(jiān)控、實時數(shù)據(jù)交換、庫存管理、統(tǒng)一配送等功能； 　　第七條 總機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)對申請匯總申報納稅企業(yè)報送的上述資料應(yīng)認真進行審核，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、核算、資金等內(nèi)部監(jiān)控管理情況還應(yīng)進行實地核查，并出具書面報告，提出初審意見，與企業(yè)的申請資料一并逐級上報審批。審核及核查的主要內(nèi)容為： 　　（1） 列入《統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊》內(nèi)的相關(guān)機構(gòu)是否為總機構(gòu)的統(tǒng)一核算分支機構(gòu)； 　　（2） 各分支機構(gòu)的營運資金、固定資產(chǎn)、存貨等是否在總機構(gòu)賬冊或報表中進行反映和記載； 　　（3） 總機構(gòu)前三年是否有嚴(yán)重的稅收違法行為或偷、騙稅行為； 　　（4） 納稅人的內(nèi)部管理制度及相關(guān)配套管理軟件是否能夠達到總機構(gòu)對分支機構(gòu)全面監(jiān)管的程度。 　　第八條 經(jīng)審批同意增值稅匯總申報納稅的企業(yè)，其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)經(jīng)申請可直接認定為一般納稅人，不納入輔導(dǎo)期管理；其新增本省內(nèi)統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)，在向其主管國稅機關(guān)及總機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案后可直接納入統(tǒng)一申報納稅的范圍。 第三章 核算管理 　　第九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國會計法》及《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，正確進行增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額的會計核算，能準(zhǔn)確提供總機構(gòu)及各分支機構(gòu)的相關(guān)稅務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。 　　第十條 設(shè)在外縣（市）的統(tǒng)一核算分支機構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細帳、應(yīng)收應(yīng)付款項明細帳、銷售收入明細賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，并保證與實物、款項相符。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機構(gòu)必須按年保存由總機構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。 第四章 發(fā)票管理 　　第十一條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)需要使用發(fā)票的，應(yīng)向各自所在地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購并使用。 　　第十二條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行、已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的報稅均在各自所在地主管國稅機關(guān)辦理。 　　第十三條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)接收的增值稅抵扣憑證的認證、采集和審核檢查由各自所在地主管國稅機關(guān)負責(zé)。 　　第十四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)之間移送貨物僅作為移庫處理，不得開具發(fā)票。 　　 第五章 申報管理 　　 　　第十五條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)實現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入由總機構(gòu)核算銷項稅額，取得的進項稅額也一律匯總到總機構(gòu)集中申報抵扣，并計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 　　第十六條 經(jīng)有權(quán)機關(guān)審批的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)根據(jù)審批的結(jié)果分別按以下三種方式進行納稅申報： 　　（一）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，按銷售額進行分配，由分支機構(gòu)按收入級次分別預(yù)繳申報入庫，由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報”方式的： 　　1、總機構(gòu)應(yīng)按各分支機構(gòu)的銷售額對當(dāng)月實現(xiàn)增值稅進行分攤，如統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計算分配，留待下期抵扣。 　　2、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅按以下公式計算： 　　各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)交增值稅總額×（分支機構(gòu)實現(xiàn)銷售額÷總機構(gòu)當(dāng)月實現(xiàn)銷售額總額）。 　　3、總機構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》（附表二），并傳遞給相關(guān)分支機構(gòu)，作為分支機構(gòu)在預(yù)繳申報時的附報資料。 　　4、匯總企業(yè)的分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅分配數(shù)向主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，并及時將有關(guān)稅款入庫信息回饋給總機構(gòu)。 　　5、總機構(gòu)在收到各地分支機構(gòu)增值稅入庫信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結(jié)清稅款。同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機構(gòu)的入庫證明(復(fù)印件)。 　　（二）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納、年終由地方財政統(tǒng)一調(diào)整地方財政利益”方式的： 　　1、總機構(gòu)應(yīng)按月匯總編制《增值稅納稅申報表》、以銷售額比例為依據(jù)編制《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給所屬統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)備查。 　　2、總機構(gòu)應(yīng)在次月申報期內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報并結(jié)清稅款，同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》。 　　3、總機構(gòu)應(yīng)按年向?qū)徟呢斦C關(guān)報送《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》的匯總表，作為財政機關(guān)調(diào)整地方財政利益的依據(jù)。 　　4、各分支機構(gòu)不再辦理增值稅申報和繳納增值稅。 （三）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，按預(yù)先確定的比例進行分配，由分支機構(gòu)根據(jù)分配比例計算的增值稅按收入級次分別預(yù)繳申報入庫，由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報”方式的： 　　1、總機構(gòu)每月按規(guī)定匯總計算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。如增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計算分配，留待下期抵扣。 　　2、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅按以下公式計算： 　　各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額×分支機構(gòu)應(yīng)分攤配稅額的比例 　　3、總機構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給相關(guān)分支機構(gòu)，作為分支機構(gòu)在預(yù)繳申報時的附報資料。 　　4、分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅應(yīng)納數(shù)向主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，并須及時將有關(guān)稅款入庫信息回饋給總機構(gòu)。 　　5、總機構(gòu)在收到各地分支機構(gòu)增值稅入庫信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結(jié)清稅款。同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機構(gòu)的入庫證明(復(fù)印件)。 　　　　　　　　　 第六章 日常管理 　　　　　　　　　 　　第十七條 匯總納稅企業(yè)及其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)，應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定向其主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記。分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時，除規(guī)定申請資料外還應(yīng)提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（副本）及與總機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的證明材料。 　　主管國稅機關(guān)在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)按規(guī)定在征管系統(tǒng)中加注匯總納稅企業(yè)標(biāo)識。 　　第十八條 匯總納稅企業(yè)新設(shè)立和注銷統(tǒng)一核算分支機構(gòu)，無論是否在同一縣（市），均應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)到總機構(gòu)主管國稅機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。分支機構(gòu)情況變化不符合匯總納稅條件的，總機構(gòu)應(yīng)在15日內(nèi)向其主管國稅機關(guān)報告。 　　總機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)將分支機構(gòu)增加、減少及變化情況及時更新總機構(gòu)稅務(wù)登記記錄。 　　第十九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強對其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)銷售收入、發(fā)票使用、認證報稅、應(yīng)設(shè)賬簿等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理。 　　第二十條 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在日常征管中要加強信息交流和溝通，加強對匯總申報納稅企業(yè)的增值稅申報、繳納的管理。 　　1、總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每月申報期結(jié)束后10日內(nèi)，填制《匯總納稅企業(yè)信息發(fā)布表》（附表三）并通過一定途徑向分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行公布。 　　2、分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月查閱總機構(gòu)主管國稅機關(guān)發(fā)布的相關(guān)信息，對分支機構(gòu)納稅情況和有關(guān)信息進行核對。核對內(nèi)容包括：增值稅的申報、分配、入庫及查補情況、專用發(fā)票認證情況等。 　　3、分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強就地監(jiān)管，按年組織對分支機構(gòu)納稅情況的實地核查，可通過核查其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結(jié)合其庫存、銀行往來及現(xiàn)金收、支等情況，監(jiān)控其銷售收入的真實性，對申報不符而少繳的稅款應(yīng)就地查補入庫。 　　4、分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的分支機構(gòu)存在的問題及查補稅款情況應(yīng)及時填寫《匯總納稅企業(yè)查補稅款反饋單》（附表四），并通過一定途徑傳遞給總機構(gòu)主管國稅機關(guān)。 　　以上總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間的信息交換及溝通方式另行規(guī)定。 　　第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于次年一季度內(nèi)對匯總納稅企業(yè)上年度的涉稅事項進行一次全面評估。對不符合匯總納稅條件的，應(yīng)按審批權(quán)限上報有權(quán)機關(guān)，取消其匯總納稅資格。 　　第二十二條 匯總納稅企業(yè)的審批機關(guān)要加強對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督管理，組織開展對已審批匯總納稅企業(yè)年度增值稅情況核查。 　　 第七章 附則 　　第二十三條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。 　　第二十四條 本辦法自2007年7月1日起施行。 　　 　　附表1：《統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊》 　　附表2：《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》 　　附表3：《匯總納稅企業(yè)信息發(fā)布表》 　　附表4：《匯總納稅企業(yè)查補稅款反饋單》 附表一： 統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊 總機構(gòu)納稅人識別號： 納稅人名稱： 納稅人識別號 分支機構(gòu)名稱 經(jīng)營地址 開業(yè)時間 主管國稅機關(guān)名稱 主管國稅機關(guān)代碼 是否為增值稅一般納稅人 負責(zé)人或聯(lián)系人姓名 負責(zé)人或聯(lián)系人電話 附表二： 增值稅匯總納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅分配表 填表單位： 稅款所屬期： 年 月 金額單位：元 序號 地區(qū) 本期應(yīng)納額合計 期末留抵稅額 按銷售額進行分配 按固定比例進行分配 本期銷售額 銷售額占總銷售額比例（%） 應(yīng)分配增值稅 比例 應(yīng)分配增值稅 1 2 3 4 5 6 7 8 9 合計 100 100 一 省轄市一 -- 1 縣（區(qū)）一 -- 2 縣（區(qū)）二 -- 3 縣（區(qū)）三 -- 4 縣（區(qū)）四 -- 二 省轄市二 -- 1 縣（區(qū)）一 -- 2 縣（區(qū)）二 -- 3 縣（區(qū)）三 -- 4 縣（區(qū)）四 -- 三 1 2 3 4 四 1 2 3 4 單位負責(zé)人： 財務(wù)負責(zé)人： 制表人： 說明：本表按有生產(chǎn)經(jīng)營活動的省轄市及所屬縣（區(qū)）明細填寫。 附表三： 匯總納稅企業(yè)信息發(fā)布表 信息所屬時期: 年 月 日 金額單位:元 總 機 構(gòu) 信 息 名稱 地 址 識別號 銷售 收入 銷項 稅額 進項 稅額 應(yīng)納 稅額 應(yīng)補(退) 稅額 入庫 稅額 查補入庫 稅額 分 支 機 構(gòu) 信 息 名稱 地址 識別號 銷售 收入 預(yù)繳 比例 預(yù)繳或分配稅額 入庫 稅額 取 得 進 項 發(fā) 票 認證 相符 稅額 查補入庫稅額 備注 種類 份數(shù) 金額 稅額 合 計 發(fā)布單位: 信息發(fā)布日期: 年 月 日 說明:1、總機構(gòu)“銷售收入”指總機構(gòu)本身的銷售收入與各分支機構(gòu)銷售收入的總和。 2、分支機構(gòu)“預(yù)繳比例”指分支機構(gòu)按銷售收入計算的比例或按預(yù)先設(shè)定的比例。 附表四： 匯總納稅企業(yè)查補稅款反饋單 查補所屬時期： 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元 匯總納稅企業(yè)納稅人識別號 總機構(gòu)名稱 查 補 情 況 總機構(gòu)或分支機構(gòu)納稅人識別號 總機構(gòu)或分支機構(gòu)名稱 地址 查補入庫稅額 查補稅款入庫時間 稅票號碼 發(fā)現(xiàn)的主要問題： 檢查人： 檢查日期： 年 月 日 發(fā)布單位： 發(fā)布日期： 年 月 日 稅法查詢 (年) 第號 高級搜索 基本法規(guī) 征收管理類 流轉(zhuǎn)稅類 所得稅類 資源、財產(chǎn)稅類 目的、行為稅類 農(nóng)業(yè)稅類 進出口關(guān)稅