財(cái)政部 　　關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知 　　財(cái)會(huì)[2010]5號(hào) 　　黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部、武警總部，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，有關(guān)中央管理企業(yè)： 　　為了進(jìn)一步規(guī)范中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的相關(guān)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)[2010]7號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)上述單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下： 　　一、執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的中央級(jí)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定 　　(一)相關(guān)會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目和備查賬簿的設(shè)置。 　　1.增設(shè)“304 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目。 　　增設(shè)“304 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末中央級(jí)事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱事業(yè)單位)的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額;“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　2.增設(shè)“305 財(cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目。 　　增設(shè)“305 財(cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目及相關(guān)明細(xì)科目，核算年末事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)余數(shù)額。“財(cái)政撥款結(jié)余”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余和以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額。“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　3.“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算內(nèi)容的修訂。 　　“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支和財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余外其他各項(xiàng)收支相抵后的余額。 　　4.“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置。 　　在“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目原“基本支出”明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。在“401 財(cái)政補(bǔ)助收入”科目原“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　5.“504 事業(yè)支出”科目相關(guān)明細(xì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。 　　在“504 事業(yè)支出”科目下設(shè)置“財(cái)政撥款支出”和“其他事業(yè)支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用財(cái)政撥款和其他資金支付的事業(yè)支出。“財(cái)政撥款支出”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支付的事業(yè)支出。“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財(cái)政撥款支出和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出中的基本支出和項(xiàng)目支出資金數(shù)額;其中，“基本支出”三級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)支出”和“日常公用經(jīng)費(fèi)支出”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算;“項(xiàng)目支出”三級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　6.“108 預(yù)付賬款”科目相關(guān)備查簿的設(shè)置。 　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款備查簿，詳細(xì)登記使用財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款以及其中使用當(dāng)年財(cái)政撥款支付的預(yù)付賬款。 　　(二)相關(guān)賬務(wù)處理。 　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定在每年年末將財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目。 　　1.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排基本支出的收入和支出。 　　事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不得提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，應(yīng)當(dāng)在年末將財(cái)政撥款基本支出的收入和支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排基本支出的收入。 　　年末，將財(cái)政撥款安排基本支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出(人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi))”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目。 　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排的基本支出。 　　年末，將事業(yè)支出中當(dāng)年財(cái)政撥款基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——當(dāng)年財(cái)政撥款支出——基本支出(人員經(jīng)費(fèi)支出、日常公用經(jīng)費(fèi)支出)”科目;將事業(yè)支出中使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出中基本支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——基本支出(人員經(jīng)費(fèi)支出、日常公用經(jīng)費(fèi)支出)”科目。 　　2.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入和支出。 　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在年末將財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入和當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將使用以前年度財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目。然后對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的財(cái)政撥款項(xiàng)目執(zhí)行情況分別進(jìn)行分析，按照《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財(cái)預(yù)[2010]7號(hào))的規(guī)定將財(cái)政撥款項(xiàng)目資金余額區(qū)分為財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款項(xiàng)目結(jié)余，將財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目。 　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入。 　　年末，將財(cái)政撥款安排項(xiàng)目支出的收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)使用當(dāng)年財(cái)政撥款的項(xiàng)目支出。 　　年末，將當(dāng)年財(cái)政撥款支出中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——當(dāng)年財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出”科目。 　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的項(xiàng)目支出。 　　將使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——項(xiàng)目支出”科目。 　　將使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余中項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)，借記“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出——項(xiàng)目支出”科目。 　　(4)分析并結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 　　完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行情況的分析，按照當(dāng)年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余 　　——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目;按照使用以前年度財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目。 　　3.當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。 　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在下年初將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目;同時(shí)，將“財(cái)政撥款結(jié)余——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的全部明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目，借記“財(cái)政撥款結(jié)余——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目。 　　4.使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出。 　　對(duì)于事業(yè)單位需要使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出，經(jīng)財(cái)政部門審批同意后，調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)科目的年初金額，將以前年度財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)支出、日常公用經(jīng)費(fèi)支出)”科目或者“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿，詳細(xì)登記已經(jīng)使用的以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出資金數(shù)額。 　　5.上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。 　　事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門等上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或者“財(cái)政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。 　　二、執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的中央級(jí)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定 　　執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的中央級(jí)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目有關(guān)明細(xì)科目和備查賬簿，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 　　三、執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定 　　執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)，應(yīng)當(dāng)參照上述規(guī)定設(shè)置與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金有關(guān)的備查賬簿，詳細(xì)登記財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)信息。 　　四、《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法 　　中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)在填報(bào)《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財(cái)預(yù)[2010]7號(hào))中規(guī)定上報(bào)的《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》時(shí)，根據(jù)下列方法填列： 　　(一)“截至上年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第5欄)：反映截至上年(即20××年的上一年)年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列。 　　(二)“截至上年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第6欄)：反映截至上年(即20××年的上一年)年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列。 　　(三)“20××年度-當(dāng)年實(shí)際支出-當(dāng)年財(cái)政撥款支出”(第9欄)：反映20××年年初預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行中調(diào)整的財(cái)政撥款實(shí)際支出數(shù)，按照“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——當(dāng)年財(cái)政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。 　　(四)“20××年度-當(dāng)年實(shí)際支出-使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第11欄)：反映使用以前年度的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列。 　　(五)“20××年度-當(dāng)年實(shí)際支出-使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第12欄)：反映使用以前年度的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余安排的基本支出和項(xiàng)目支出備查簿分析填列。 　　(六)“20××年度-當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第14欄)：反映20××年當(dāng)年財(cái)政撥款形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末貸方余額填列。 　　(七)“20××年度-當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)-其中：暫付款”(第15欄)：反映20××年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會(huì)計(jì)上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 　　(八)“20××年度-當(dāng)年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第16欄)：反映20××年當(dāng)年財(cái)政撥款形成的結(jié)余資金數(shù)，按照“財(cái)政撥款結(jié)余——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年末貸方余額填列。 　　(九)“截至20××年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第18欄)：反映截至20××年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末賬面余額之和填列。 　　(十)“截至20××年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)-其中：暫付款”(第19欄)：反映截至20××年底財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會(huì)計(jì)上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 　　(十一)“截至20××年底累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第20欄)：反映截至20××年底累計(jì)產(chǎn)生的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“財(cái)政撥款結(jié)余——當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”科目和“財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”科目20××年末賬面余額之和填列。 　　五、新舊銜接和2009年度相關(guān)報(bào)表的填列方法 　　(一)新舊銜接。 　　中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2010年初根據(jù)上述規(guī)定設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目和備查賬簿。對(duì)本單位2009年末有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行分析后，分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目中，同時(shí)(或者)在相關(guān)備查賬簿中登記。 　　對(duì)于事業(yè)單位在實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目但尚未使用的基本收支財(cái)政撥款資金，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn))”科目。 　　對(duì)于事業(yè)單位在2009年末從財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)科目，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　對(duì)于在2009年末事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行分析并分別轉(zhuǎn)入2010年新賬中的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”相關(guān)明細(xì)科目。 　　(二)2009年度《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列。 　　中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新舊銜接后有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目余額和有關(guān)備查賬簿，按照“四、《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法”的要求正確填報(bào)《財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》。 　　(三)2009年度中央部門決算報(bào)表中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列。 　　2009年度中央部門決算報(bào)表中關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列方法按照《關(guān)于規(guī)范2009年度中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金部門決算填報(bào)口徑的通知》(財(cái)辦庫(kù)[2010]8號(hào))的有關(guān)規(guī)定填列。 　　附件：中央級(jí)事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會(huì) 　　計(jì)明細(xì)科目表 　　財(cái)政部 　　二○一○年三月三日 　　附件下載: 　　中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會(huì)計(jì)明細(xì)科目表.doc 　　http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201003/P020100305558797532687.doc