A公司是一家從事鋼材生產的居民企業。2011年，A公司以投入鋼材的形式對甲公司進行投資，同時以銀行存款200萬元購買了乙公司20%的股權。當年A公司還與房地產開發企業丙公司合作開發一個房地產項目，該項目以丙公司為建設主體，未成立獨立法人公司，開發合同中約定每年4月30日前由丙公司向A公司分配項目利潤。甲、乙、丙公司均屬于居民企業。今年3月15日，甲公司召開股東大會，決定向A公司分配利潤300萬元。3月20日，乙公司召開股東大會，決定將股權溢價所形成的資本公積轉為股本。4月26日，丙公司按照合同的約定，向A公司支付開發項目營業利潤100萬元。近日，A公司會計向稅務部門咨詢，對公司取得的這幾項所得是否可以確認為股息收入?

A公司取得的所得能否視同股息收入進行稅務處理，應當根據不同情況區別對待。

甲公司向A公司分配的300萬元利潤屬于股息收入。企業所得稅法實施條例規定：“股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。”A公司以投入鋼材的形式對甲公司進行投資，屬于權益性投資，取得甲公司分配的300萬元利潤應屬于股息收入。同時《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定：“企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。”因此，A公司取得甲公司分配的300萬元利潤應在3月15日甲公司召開股東大會作出利潤分配的日期確認收入的實現。

乙公司以股權溢價轉增的股本不屬于股息收入。《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定：“被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。”因此，乙公司召開股東大會決定將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，A公司在獲得轉增股本時不必確認為股息收入，不涉及稅務處理。

丙公司向A公司支付的100萬元營業利潤屬于股息收入。《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定：“企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，凡開發合同或協議中約定分配項目利潤的，投資方取得該項目的營業利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。”因此，A公司與丙公司合作開發房地產項目，按照合同約定取得的項目營業利潤100萬元，應在4月26日丙公司實際支付時確認為股息收入。

《企業所得稅法》規定：“居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利為免稅收入。”因此，A公司從甲、丙公司取得的利潤應作為免稅收入，不需要繳稅。

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