一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映單位特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的總結(jié)性書(shū)面文件。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義

會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主干部分，以企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，以貨幣作為計(jì)量單位總括的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和庫(kù)存現(xiàn)金流量，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求定期編制并對(duì)外報(bào)送的書(shū)面報(bào)告文件。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。

2、按企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)的不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表和動(dòng)態(tài)報(bào)表如現(xiàn)金流量表。

3、按照編報(bào)的時(shí)間分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào);

4、按照編制單位性質(zhì)分類(lèi)，可以分為企業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位報(bào)表。

5、按服務(wù)對(duì)象不同，可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三個(gè)組成部分。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況;

(2)利潤(rùn)表主要反映公司、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)即利潤(rùn)或虧損的情況;

(3)現(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況;

(4)所有者權(quán)益變動(dòng)表反映一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：包括兩項(xiàng)內(nèi)容：

一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說(shuō)明;

二是對(duì)那些會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說(shuō)明。

4、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)包括：

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

1、數(shù)字真實(shí)

2、內(nèi)容完整

3、計(jì)算準(zhǔn)確

4、報(bào)送及時(shí)

六、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶(hù)式、和報(bào)告式財(cái)務(wù)狀況式。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶(hù)式反映。

(1)“年初余額”各欄的編制方法：“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

(2)“期末余額”各欄的編制方法：“期末余額”欄主要由以下幾種填列方法

①根據(jù)總賬科目余額直接填列：主要有“交易性金融資產(chǎn)”、”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“短期期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

②根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列;(如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列)

③根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列;(如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后計(jì)算填列)

④根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列;(如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。)⑤根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵消后的凈額填列。(如，“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計(jì)攤銷(xiāo)”備抵科目余額后的凈額填列。)

七、利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表是根據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”的基本關(guān)系來(lái)編制的。利潤(rùn)表正表的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表，在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式。

1、計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、計(jì)算利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額。

3、計(jì)算凈利潤(rùn)(或凈虧損)。利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)。

八、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表分為主表和附表。

主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。

九、會(huì)計(jì)檔案的保存

會(huì)計(jì)憑證類(lèi)

1.原始憑證至少15年

2.記賬憑證15年

3.匯總憑證15年會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)

4.總賬15年(包括日記賬)

5.明細(xì)賬15年

6.日記賬15年(其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年)

7.固定資產(chǎn)卡片(報(bào)廢清理后保管5年)

8.輔助賬簿15年財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)(包括各級(jí)主管部門(mén)匯總

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)

9.月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括所屬單位、月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告)3年(包括文字分析)

10.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(決算)永久(包括文字分析)

其他類(lèi)

11.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久

14.銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15.銀行對(duì)賬單5年

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