辦理會計結轉的注意事項:
結轉材料的實際成本
在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。一是“在途物資”賬戶:核算企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;二是“原材料”賬戶:核算企業庫存材料實際成本的增減變動及結存情況。因而企業購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入“在途物資”賬戶,驗收入庫后結轉材料的實際成本時,借記“原材料”等相關賬戶,貸記“在途物資”賬戶。
結轉制造費用
在制造成本法下,產品的成本包括直接費用和間接費用兩部分。企業發生的各項直接生產費用可直接記入“生產成本”賬戶,企業生產車間(部門)為生產產品而發生的各項間接費用記入“制造費用”,期末按一定標準分配記入產品的生產成本。因而,期末分配結轉制造費用時,借記“生產成本”及相關明細賬,貸記“制造費用”賬戶。
結轉完工產品成本
在會計核算中,“庫存商品”賬戶用來核算企業庫存的各種商品的成本。因而當產品完工入庫時,應將其成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶,結轉完工產品成本,即借記“庫存商品”賬戶,貸記“生產成本”賬戶。“生產成本”賬戶期末余額反映的是未完工產品的成本。
期末結轉費用類賬戶
在會計核算中,通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉入“本年利潤”賬戶以計算企業的凈利潤(或發生的凈虧損)。即借記“本年利潤”賬戶,貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結轉后各費用類賬戶余額應為零。
期末結轉收益類賬戶
同樣,為計算企業的凈利潤(或發生的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額全部轉入“本年利潤”賬戶。即借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等,貸記“本年利潤”。結轉后各收益類賬戶余額應為零。將費用類賬戶及收益類賬戶均轉入“本年利潤”賬戶后,“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損。
年終結轉本年利潤
年度終了,應將本年實現的凈利潤轉入“利潤分配”賬戶,即借記“本年利潤”,貸記“利潤分配———未分配利潤”。如為凈虧損,則借記“利潤分配———未分配利潤”,貸記“本年利潤”,結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。
年終結轉利潤分配
年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額轉入“利潤分配———未分配利潤”明細賬戶,結轉后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細賬戶外,其他明細賬戶均無余額。
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