企業所有的資產在發生減值時,原則上都應當對所發生的減值損失及時加以確認和計量,因此,資產減值包括所有資產的減值。但是由于資產的性質不同,所適用的具體準則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產分別適用《企業會計準則第1號--存貨》、《企業會計準則第5號--生物性資產》,建造合同形成的資產適用于《企業會計準則--建造合同》、投資性房地產適用《企業會計準則3號--投資性房地產》等。
案例:
[例]2007年12月31日,甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000000元。甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發生壞賬50000元。2008年末應收乙公司賬款余額為900000元。經減值測試,甲公司確定按8%計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經轉銷的壞賬60000元,已經存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余額為300000元。經減值測試,甲公司確定按7%計提壞賬準備。
要求:編制甲公司上述與壞賬準備有關的會計分錄。
(1)2007年12月31日
借:資產減值損失100000
貸:壞賬準備100000
(2)2008年發生壞賬
借:壞賬準備50000
貸:應收賬款50000
(3)2008年12月31日
借:資產減值損失22000
貸:壞賬準備22000
(4)2009年收回已經轉銷的壞賬
借:應收賬款60000
貸:壞賬準備60000
借:銀行存款60000
貸:應收賬款60000
(5)2009年末計提壞賬準備
借:壞賬準備111000
貸:資產減值損失111000
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