對支票的審查應包括如下內容:
(1)支票填寫是否清晰,是否用墨汁或碳素墨水填寫;
(2)支票的各項內容是否填寫齊全,是否在簽發單位蓋章處加蓋單位印鑒,大小寫金額和收款人有無涂改,其他內容如有改動是否加蓋了預留銀行印鑒;
(3)支票收款單位是否為本單位;
(4)支票大小寫金額填寫是否正確,兩者是否相符;
(5)支票是否在付款期內;
(6)背書轉讓的支票其背書是否正確,是否連續。
收款單位出納員對受理的轉賬支票審查無誤后,即可填制一式兩聯進賬單,連同支票一并送交其開戶銀行。開戶銀行審核無誤后即可在進賬單第一聯上加蓋“轉訖”章退回收款單位。收款單位根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯編制銀行存款收款憑證。
例:2月5日**公司收到**公司交來的11700元轉賬支票后,進行認真審查,審查無誤后填制進賬單,連同支票一并送開戶銀行,根據開戶銀行蓋章退回的進賬單第—聯編制銀行存款收款憑證,其會計分錄為:
借:銀行存款11700
貸:產品銷售收入10000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1700
轉賬支票由收款人提交銀行的結算程序如圖所示。
收入轉賬支票處理程序圖
付款單位簽發支票直接送開戶銀行辦理款項劃撥的,財務部門應填制一式兩聯進賬單,在進賬單上,本單位為付款人,對方單位為收款人。填制完后連同轉賬支票一并送本單位并戶銀行。銀行接到轉賬支票和進賬單后按規定進行審查,審查無誤后在支票和兩聯進賬單上加蓋“轉訖”章,將進賬單第一聯作為收賬通知送收款單位,收款單位收到銀行轉來的進賬單第一聯后,編制銀行存款收款憑證,其會計分錄同上。
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