對(duì)支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容:
(1)支票填寫(xiě)是否清晰,是否用墨汁或碳素墨水填寫(xiě);
(2)支票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全,是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒,大小寫(xiě)金額和收款人有無(wú)涂改,其他內(nèi)容如有改動(dòng)是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒;
(3)支票收款單位是否為本單位;
(4)支票大小寫(xiě)金額填寫(xiě)是否正確,兩者是否相符;
(5)支票是否在付款期內(nèi);
(6)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票其背書(shū)是否正確,是否連續(xù)。
收款單位出納員對(duì)受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無(wú)誤后,即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,連同支票一并送交其開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后即可在進(jìn)賬單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證。
例:2月5日**公司收到**公司交來(lái)的11700元轉(zhuǎn)賬支票后,進(jìn)行認(rèn)真審查,審查無(wú)誤后填制進(jìn)賬單,連同支票一并送開(kāi)戶銀行,根據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款11700
貸:產(chǎn)品銷售收入10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
轉(zhuǎn)賬支票由收款人提交銀行的結(jié)算程序如圖所示。
收入轉(zhuǎn)賬支票處理程序圖
付款單位簽發(fā)支票直接送開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)劃撥的,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,在進(jìn)賬單上,本單位為付款人,對(duì)方單位為收款人。填制完后連同轉(zhuǎn)賬支票一并送本單位并戶銀行。銀行接到轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單后按規(guī)定進(jìn)行審查,審查無(wú)誤后在支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章,將進(jìn)賬單第一聯(lián)作為收賬通知送收款單位,收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的進(jìn)賬單第一聯(lián)后,編制銀行存款收款憑證,其會(huì)計(jì)分錄同上。
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