一、兩賬合一的目標:
在某一個資產負債表日,經過調整之后,資產、負債、所有者權益都是公允的,簡單來說,公允可以理解為正確或準確。在這一天,資產負債表的期末數據都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的是資產負債表,因為資產負債表是連續的,有期初、期末,期初期末是連續的。利潤表和現金流量表是期間報表。
二、兩賬合一的方法:
1、兩賬合一的時間選擇
(1)選擇在計劃報告期的前一年,因為太早做會加重企業稅務負擔。(說白了,若不是因為要上市,企業就應該做兩套賬才是企業的現實選擇)
(2)選擇在第三季度開始做。
(3)選擇某一個月末為清產核資日,如6月30日,9月30日。
(4)到年末,資產負債表日,調整完畢,兩賬合一完成。
(5)兩賬合一過程采取了一些非規范的方法,是不能經過IPO審計的,因此,兩賬合一的年度,通常不能作為報告期。
2、對企業進行清產核資,查清楚企業的資產、負債、所有者權益的實際情況,和內賬數據進行比較,有差異直接調整內賬。按道理,內賬是反映企業真實情況的,數據本身就可以來分析與外賬的差異,但是由于多種原因,其實,企業的內賬也是混亂的,也是有很多差錯,因此通過清產核資,把內賬調整正確。
3、根據清產核資的結果,直接調整內賬,差異倒擠到“未分配利潤”。內賬的調整沒有忌諱,以差異表做附件直接調。
4、清產核資日之后內外賬不再發生新的差異,有差異都是清產核資日之前的,若有新的差異,那么差異就會沒玩沒了,永不了結,兩賬合一也就失去了意義,兩賬合一就宣告失敗。(清產核資日之后,企業不可以再進行憑證的“復印”、“減少”、“增加”,但是必要時可以“變換”,“變換”也應盡量少,不要濫用)(因為“變換”通常是費用,不影響資產負債表)。
5、清產核資日之后,內外賬并行到年末,此時,內外賬已經一致(實際上“應交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的,無妨)(因為應交稅費是永久性差異,企業只是在報告期規范納稅,此前的稅是無法計算清楚的,也不應該補交,“應交稅費”有問題,當然“未分配利潤”也就不準確)
6、對經調整的外賬的年末數,重新初始化,作為報告期第一年度的期初數,重啟新的帳套,新的帳套就是以后企業的帳套,原來的帳套停止。
三、內外賬差異的調整方法:以外賬為起點,以內賬為目標進行調整。
內外賬常見科目差異調整方法
前提:老板要有一定的賬外資金實力,或將公司的資金倒騰為賬外資金。
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