一、兩賬合一的目標(biāo):
在某一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,經(jīng)過調(diào)整之后,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是公允的,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天,資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點(diǎn)的、可以查驗(yàn)的、可以詢證的。兩賬合一針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是連續(xù)的,有期初、期末,期初期末是連續(xù)的。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間報(bào)表。
二、兩賬合一的方法:
1、兩賬合一的時(shí)間選擇
(1)選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年,因?yàn)樘缱鰰?huì)加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。(說(shuō)白了,若不是因?yàn)橐鲜校髽I(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇)
(2)選擇在第三季度開始做。
(3)選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日,如6月30日,9月30日。
(4)到年末,資產(chǎn)負(fù)債表日,調(diào)整完畢,兩賬合一完成。
(5)兩賬合一過程采取了一些非規(guī)范的方法,是不能經(jīng)過IPO審計(jì)的,因此,兩賬合一的年度,通常不能作為報(bào)告期。
2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資,查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際情況,和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理,內(nèi)賬是反映企業(yè)真實(shí)情況的,數(shù)據(jù)本身就可以來(lái)分析與外賬的差異,但是由于多種原因,其實(shí),企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的,也是有很多差錯(cuò),因此通過清產(chǎn)核資,把內(nèi)賬調(diào)整正確。
3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果,直接調(diào)整內(nèi)賬,差異倒擠到“未分配利潤(rùn)”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱,以差異表做附件直接調(diào)。
4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異,有差異都是清產(chǎn)核資日之前的,若有新的差異,那么差異就會(huì)沒玩沒了,永不了結(jié),兩賬合一也就失去了意義,兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后,企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”,但是必要時(shí)可以“變換”,“變換”也應(yīng)盡量少,不要濫用)(因?yàn)椤白儞Q”通常是費(fèi)用,不影響資產(chǎn)負(fù)債表)。
5、清產(chǎn)核資日之后,內(nèi)外賬并行到年末,此時(shí),內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實(shí)際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤(rùn)”還是有差異的,無(wú)妨)(因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是永久性差異,企業(yè)只是在報(bào)告期規(guī)范納稅,此前的稅是無(wú)法計(jì)算清楚的,也不應(yīng)該補(bǔ)交,“應(yīng)交稅費(fèi)”有問題,當(dāng)然“未分配利潤(rùn)”也就不準(zhǔn)確)
6、對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù),重新初始化,作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù),重啟新的帳套,新的帳套就是以后企業(yè)的帳套,原來(lái)的帳套停止。
三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法:以外賬為起點(diǎn),以內(nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。
內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法
前提:老板要有一定的賬外資金實(shí)力,或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。
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