一、短期投資的定義

短期投資是指小企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。

通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等應分類為短期投資。

二、短期投資的取得

當小企業取得短期投資時，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際價款包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收股利或應收利息，不計入短期投資成本。

小企業購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

小企業購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發放的現金股利，借記“短期投資”科目，按應收的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

小企業購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借記“短期投資”科目，按應收的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

【例3-1】201×年6月20日，**公司為賺取差價從二級市場上購入B公司的股票，實際支付的價款30000元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利1000元，并于201×年7月10日收到該現金股利。

其賬務處理如下：

1.201×年6月20日

借：短期投資29000

應收股利1000

貸：銀行存款30000

2.201×年7月10日

借：銀行存款1000

貸：應收股利1000

三、短期投資持有收益的確認

短期投資在持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。

小企業在短期投資持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。實際收到現金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。

四、短期投資的處置

小企業出售短期投資時，應按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現金”科目，按該短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按尚未收到的現金股利或利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

【例3-3】201×年10月1日，將持有的D公司的短期投資對外出售，其賬面余額為20000元，其中包括已宣告但尚未領取的現金股利1000元，實際收到D公司的價款為21000。

其賬務處理如下：

借：銀行存款21000

貸：短期投資19000

應收股利1000

投資收益1000

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