應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節,產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業的應收賬款總量逐年增加,應收賬款不能及時收回,企業之間拖欠貨款現象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害,而且加大了企業的財務和運營風險,容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中,要充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

從性質上看,應收賬款屬于公司的債權,是流動資產的一部分。從財務實踐來看,企業應收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應收賬款的形成,有利于擴大銷售,增強企業的競爭力;減少庫存,降低存貨風險。另一方面,應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面:(1)企業資金被客戶所占用,降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業經營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入;(3)應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。

三、應收賬款增多的原因分析

1.賒銷現象嚴重

企業生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益,但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要,資金鏈的斷裂必將使企業面臨破產的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產所需的材料等,另一方面,延續了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風險,擴大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規范,企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統,網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰。

3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

由于企業面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者,企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策,即使制定了相關政策,卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業的正常運營造成壓力。

四、如何加強應收賬款的管理

1、明確內部分工

目前對相當多的企業來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業的經濟效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍,規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤。

3、改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業之間賒銷業務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:

(1)將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬,對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整,保證統計臺賬余額同客戶單位往業賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。

4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執行。

綜上所述,賒銷可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業的財務風險,不利于企業現金流的周轉。因此,在保證市場份額的基礎上,企業應該加強應收賬款的管理,將應收賬款的風險降到最低。

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