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寧波
有關備用金的核算和除備用金之外的賬務如何處理
一、備用金的核算
備用金是企業預付給職工和企業內部有關單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的款項。
1、定額備用金
定額備用金是最常見的備用金形式，適用于經常使用備用金的單位和個人。定額備用金報銷時由財會部門對各項原始進行審核，根據核定的報銷數付給現金，補足備用金額。除收回備用或備用金定額變動外，賬面上的備用金將經常保持核定的備用金定額。
[例]**股份有限公司電腦生產車間核定的備用金定額為5000元，以庫存現金撥付。
借：其他應收款——備用金——電腦車間5000
貸：庫存現金5000
電腦生產車間5月報銷日常管理支出3800元：
借：制造費用3800
貸：庫存現金3800
2、非定額備用金
非定額備用金，又稱一次性備用金，是為了滿足臨時性需要暫付給有關部門和個人的現金，使用后實報實銷。
[例]**股份有限公司行政管理部分李-明外出預借差旅費3000元，已庫存現金付乞。
借：其他應收款——備用金——李-明3000
貸：庫存現金3000
李-明出差歸來，報銷2980元，剩余現金20元交回。
借：管理費用2980
庫存現金20
貸：其他應收款——備用金——李-明3000
二、除備用金之外的帳務處理
企業發生的其他各種應收賬款時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。
[例]**股份有限公司在采購過程中發生材料摧毀，按保險合同規定，應由保險公司賠償損失100000元。
借：其他應收款——保險公司100000
貸：材料采購100000
收到賠償款時：
借：銀行存款100000
貸：其他應收款——保險公司100000
[例]**股份有限公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金20000元。
借：其他應收款——存出保證金20000
貸：銀行存款20000
租入包裝物按期如數退回，收到出租方退還的押金20000元，已存入銀行。
借：銀行存款20000
貸：其他應收款——存出保證金20000
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