一、企業(yè)所得稅

1、公司出資購(gòu)買房屋、汽車等，權(quán)利人為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，但有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)折舊不可在企業(yè)所得稅前扣除。

2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)列入有關(guān)成本費(fèi)用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計(jì)提職工福利費(fèi)。

3、未成立工會(huì)組織的、未取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)計(jì)提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

4、不按照稅法規(guī)定的年限和凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定以前年度應(yīng)計(jì)而計(jì)的成本費(fèi)用不得補(bǔ)計(jì))。

5、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。

6、開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)業(yè)的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用而未做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度也未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開(kāi)業(yè)的次月起分五年平均攤銷。

7、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒(méi)有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用，或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用。

8、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。

9、裝修費(fèi)未按照規(guī)定年限進(jìn)行攤銷，而是一次性計(jì)入損益，亦未做相應(yīng)納稅調(diào)整。

二、增值稅

1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來(lái)麻煩。

2、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開(kāi)具發(fā)票)。

3、行政部門領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。

4、銷售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅。

5、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。

6、為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，較易被查處。

7、一般納稅人每月稅負(fù)率恒定，本意往往是想人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對(duì)異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上往往在說(shuō)明“此地?zé)o銀三百兩”，因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨與銷售并不同步，稅負(fù)率出現(xiàn)波動(dòng)是很正常的。

三、其他稅種

1、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來(lái)額外的稅負(fù)。

2、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，或雖有簽字，皆為同一人筆跡，給人以假賬嫌疑。

3、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)(如資本印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等)，印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。

4、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

5、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加。

四、會(huì)計(jì)核算等

1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問(wèn)題和查明原因。

2、庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。

3、會(huì)計(jì)長(zhǎng)期未對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個(gè)別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

4、銀行賬戶無(wú)必要地開(kāi)立太多，浪費(fèi)時(shí)間不說(shuō)，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管理費(fèi)。

5、銀行回單長(zhǎng)期不取回;銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì);出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理;存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。

6、交易發(fā)生時(shí)，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來(lái)出現(xiàn)壞賬的隱患。

7、應(yīng)收往來(lái)與客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬，長(zhǎng)期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時(shí)，長(zhǎng)期不處理。

8、壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。

9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，重分錄錯(cuò)誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)其他應(yīng)付款。

10、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。

11、存貨數(shù)量未定期與倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

12、存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù);或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響;或長(zhǎng)期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。

13、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。

14、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未按規(guī)定設(shè)立明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊。

15、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局關(guān)注。

16、計(jì)提工資時(shí)的分錄體現(xiàn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目(如：借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付工資)，而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

17、公司在使用“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的同時(shí)，有些工資、福利性費(fèi)用發(fā)生時(shí)又直接計(jì)入成本費(fèi)用科目中的“工資”明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

18、未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

19、填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人申報(bào)表時(shí)未與會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對(duì)收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

20、應(yīng)交稅金余額未與實(shí)際應(yīng)納而未納稅額核對(duì)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤;發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后未及時(shí)調(diào)整。

21、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時(shí)抵扣，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時(shí)取得，出口銷售合同未及時(shí)到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅。

22、教育費(fèi)附加也通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，而未通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算。

23、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)。

24、實(shí)收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)未進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

25、彌補(bǔ)虧損出現(xiàn)盈利后未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金;2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。

26、計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表;年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯。

27、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。

28、費(fèi)用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中費(fèi)用累計(jì)數(shù)與利潤(rùn)表不符;未統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)數(shù);未與總賬進(jìn)行核對(duì)，本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)發(fā)生錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn);工資、福利費(fèi)等合并在一個(gè)明細(xì)科目中反映，不便于填列有關(guān)報(bào)表。

29、未按期進(jìn)行納稅申報(bào);沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)而未申報(bào)，造成稅務(wù)罰款。

30、將應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出科目的有關(guān)支出列入成本費(fèi)用科目中。

31、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對(duì);賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。

32、發(fā)生錯(cuò)賬進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

33、利用EXCEL編制相關(guān)原始憑證時(shí)，因使用公式的原因，可能存在分項(xiàng)數(shù)合計(jì)與表格中利用加總公式取數(shù)的合計(jì)數(shù)不符，而會(huì)計(jì)根據(jù)此表分項(xiàng)數(shù)登記相關(guān)明細(xì)賬，從而可能造成總賬與明細(xì)賬不符。

34、有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求太低;選擇代理記賬人員時(shí)只比較價(jià)格而忽視所提供的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、稅審時(shí)過(guò)于草率，造成大量應(yīng)發(fā)現(xiàn)和解決的問(wèn)題未能及時(shí)處理。

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