現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分,以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結(jié)。
一般情況下,附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額,分述如下:
1.凈利潤,取利潤分配表“凈利潤”項目。
2.計提的資產(chǎn)減值準備。
3.固定資產(chǎn)折舊,取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。
4.無形資產(chǎn)攤銷,取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。
5.長期待攤費用攤銷,取“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。
6.待攤費用減少,取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。
7.預(yù)提費用增加,取“預(yù)提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。
8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。
9.固定資產(chǎn)報廢損失,取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。
10.財務(wù)費用,取“財務(wù)費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發(fā)生額,不包括“利息收入”等其他明細賬戶發(fā)生額。
11.投資損失,取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額,
12.遞延稅貸項,取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。
13.存貨的減少,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。
14.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。
15.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加,取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。
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