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寧波
如何核算行政事業單位凈資產
三項基金(事業基金、固定基金、專用基金)
事業單位凈資產的內容包括
兩項結余(事業結余、經營結余)
一、基金
(一)事業基金
①從當年未分配結余中轉入
一般基金
②從撥入專款形成的結余額中轉入
1.事業基金
①用固定資產對外投資時從固定基金中轉入
投資基金
②用貨幣資金、材料等對外投資時從一般基金中轉入
2.主要賬務處理：
(1)年終將分配結余轉入事業基金時：
借：結余分配
貸：事業基金——一般基金
(2)撥入專款結余按規定留歸本單位使用的部分：
借：撥入專款
貸：事業基金——一般基金
(二)固定基金
一般情況下，資產負債表中固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數字不相等。
(三)專用基金
(1)職工福利基金—→按照結余的一定比例提取及按照其他規定提取轉入
專用基金(2)醫療基金—→按照公費醫療經費開支標準從收入中提取
(3)修購基金—→按照事業收入和經營收入的一定比例提取
(4)住房基金
二、結余
(一)行政單位結余收入與支出相抵后的余額
(二)是指事業單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。包括事業結余和經營結余。
1.事業結余
事業結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業收入+其他收入)-(撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)
2.經營結余
經營結余=經營收入-(經營支出+經營業務負擔的銷售稅金)
三、結余分配
1.有所得稅交納業務的單位計算應交所得稅
(一)結余分配的內容
2.按規定提取專用基金(職工福利基金)
(二)結余分配的核算
1.計算出應交的所得稅時：
借：結余分配
貸：應交稅金——應交所得稅
2.按規定提取專用基金時：
借：結余分配
貸：專用基金——職工福利基金
3.年終，將未分配結余，全數轉入“事業基金――一般基金”
以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解。如果您的情況比較復雜，律霸網也提供律師在線咨詢服務，歡迎您進行法律咨詢。
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