一、月結(jié)
1、日記賬
現(xiàn)金、銀行存款日記賬。
應(yīng)按日結(jié)出余額,日結(jié)可自然進行,既可逐筆結(jié)余額,也可每隔五筆結(jié)一次余額,每日的最后一筆應(yīng)自然結(jié)出當日余額,不必另起一行。有的會計在進行現(xiàn)金賬日結(jié)時,總是另起一行,摘要欄內(nèi)寫“本日合計”同時結(jié)出本日收入合計、支出合計及余額。這樣做當然可行,只是一個月要另起一行寫出三十幾個“本日合計”,既占篇幅,又沒必要。
現(xiàn)金、銀行存款日記賬的月結(jié)方法。即在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線,并在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“本月合計”,同時在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計及余額,然后,在“本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。
2、明細賬
若某一明細賬的業(yè)務(wù)量較大時,平時可每隔五天結(jié)一次余額。明細賬在月結(jié)時應(yīng)注意區(qū)別以下幾種情況:
(1)本月沒有發(fā)生額的賬戶,不必進行月結(jié),不劃結(jié)賬紅線。
(2)對需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶,如庫存商品、應(yīng)交稅金、生產(chǎn)成本、制造費用及各種損益類明細賬等。由于會計報表須填寫本月發(fā)生額,都要結(jié)出“本月合計”發(fā)生額及余額,并在“本月合計”行下面劃一條通欄單紅線。
(3)對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,按月結(jié)出本年累計發(fā)生額,在“本月合計”字樣下劃一條通欄單紅線后,下面一行摘要欄注明“本年累計”字樣,并結(jié)出發(fā)生額及余額,并在“本年累計”行下劃一條通欄單紅線。
(4)不需按月結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,如各項應(yīng)收、應(yīng)付款及各項財產(chǎn)物資明細賬等,在月末結(jié)出余額后,只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅紅,表示“本月記錄到此結(jié)束”;
3、總賬
業(yè)務(wù)較多的總賬賬戶,平時也可每隔五天結(jié)一次余額,月末結(jié)出月末余額,一般月末可不結(jié)計“本月合計”,結(jié)出月末余額后,只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅線;表示“本月記錄到此結(jié)束”。但若是需要結(jié)計“本月合計”及本年累計發(fā)生額的賬戶,其結(jié)賬方法與上述明細賬所述結(jié)賬方法相同。
二、年結(jié)
1、各賬戶封賬
年終結(jié)賬時,各賬戶按上述方法進行月結(jié)的同時,為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在該行下面劃通欄雙紅線,表示“年末封賬”。
2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬
結(jié)轉(zhuǎn)下年時,凡是有余額的賬戶,都應(yīng)在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線,在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不需編制記賬憑證,但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時,應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。
對于新的會計年度建賬,一般說來,總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次,各種備查簿也可以連續(xù)使用。
三、提示
1、結(jié)計“過次頁”發(fā)生額
結(jié)計“過次頁”的發(fā)生額,應(yīng)根據(jù)不同賬戶記錄,采用不同的方法:
(1)對需要按月結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的合計數(shù),應(yīng)為從本月初至本頁末止的發(fā)生額的合計數(shù),此舉便于本月結(jié)賬時加計“本月合計”數(shù)額。
(2)對需要結(jié)計“本年累計發(fā)生額”的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù),應(yīng)為從年初起至本頁末止的累計數(shù),此舉便于年終結(jié)賬時加計“本年累計”數(shù)額。
(3)結(jié)計“過次頁”之后,在下一頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣,并在發(fā)生額和余額欄內(nèi)填寫上頁結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。
2、結(jié)轉(zhuǎn)賬戶余額忌用
(1)將本賬戶年末余額,以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如,某賬戶年末為借方余額,在結(jié)賬時,將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號,表示賬目已經(jīng)結(jié)平。
(2)在“本年累計”發(fā)生額的次行,將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年末余額,如為借方余額,填入貸方發(fā)生額欄內(nèi),反之記入借方,并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時,在下一行加計借、貸各方的總計數(shù),并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號,以示賬目已結(jié)平。
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