管理費用核算小企業發生的除主營業務成本、主營業稅金及附加、其他業務支出、銷售費用、財務費用、營業外支出外的其他費用,包括小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門在經營管理中發生的費用(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產折舊、修理費、辦公費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、排污費等。
小企業(商品流通)管理費用不多的,可不設置“管理費用”科目,本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。
(二)會計處理
1.開辦費
小企業在籌建期間內發生的開辦費,包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時,借記“管理費用”(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。
【例1】某企業籌建期間發生辦公費、差旅費等開辦費25000元,均用銀行存款支付。假設采用小企業會計準則核算,會計處理如下:
借:管理費用——開辦費25000
貸:銀行存款25000
2.行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬(包括因解除與職工的勞動關系給予的補償),借記“管理費用”,貸記“應付職工薪酬”科目。
3.行政管理部門計提的固定資產折舊和發生的修理費,借記“管理費用”,貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
【例2】某企業當月行政管理部門發生固定資產折舊費用45000元,行政管理部門發生設備日常修理費用1000元(以現金支付),均不滿足固定資產確認條件。假設采用小企業會計準則核算,會計處理如下:
借:管理費用46000
貸:累計折舊45000
庫存現金1000
4.發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等,借記“管理費用”,貸記“銀行存款”等科目。
【例3】某企業行政部9月份共發生費用224000元,其中:行政人員薪酬150000元,行政部專用辦公設備折舊費45000元,報銷行政人員差旅費21000元(假定報銷人均未預借差旅費),其他辦公、水電費8000元(均用銀行存款支付)。假設采用小企業會計準則核算,會計處理如下:
借:管理費用224000
貸:應付職工薪酬150000
累計折舊45000
庫存現金21000
銀行存款8000
5.按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅,借記“管理費用”,貸記“應交稅費”科目。企業繳納的印花稅時,借記“管理費用”,貸記“銀行存款”科目。
【例4】某企業當月按規定計算確定的應交房產稅為3000元、應交車船稅為2600元、應交土地使用稅為4300元。假設采用小企業會計準則核算,會計處理如下:
借:管理費用9900
貸:應交稅費——應交房產稅3000
——應交車船稅2600
——應交土地使用稅4300
6.應收及預付款項實際發生壞賬時,應當作為損失計入當期管理費用,同時沖銷應收及預付款項。
7.盤虧存貨造成的損失應當計入管理費用,但屬于自然災害等原因造成的非常損失,應當計入營業外支出。
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