【問題】

公司每個月都按應付工資的14%計提應付福利費，應付福利費余額達到十幾萬了，請問，我是否還要計提應付福利費，應付福利費計提的貸方余額是否有規定呢，就是達到多少就不計提了呢?

【解答】

1、按照會計制度規定，每月應按工資總額的14%計提職工福利費。

2、會計上對應付福利費貸方余額沒有多少限制的規定。

3、不管應付福利費貸方余額多少，還應繼續提取。

4、稅務規定提取應付福利費，按計稅工資總額14%提取的，允許在稅前列支。按照14%的比例計提的“應付福利費”超支，如何進行帳務處理?針對“應付福利費”，從財務會計、稅法及稅務檢查三方面，就有關問題明確如下：

一、“應付福利費”核算范圍

“應付福利費”是企業按工資總額的一定比例，從成本、費用中提取的準備用于職工福利方面的資金，主要用于企業職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險金)、醫療機構人員的工資、醫務費用、職工因公傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、生活福利部門(理發室、浴室、托兒所)人員工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經常性獎金(如特別貢獻獎、年終獎等)和職工集體福利的，也作為應付福利費核算。

二、會計處理

企業應設置“應付福利費”科目核算提取的福利費，貸方登記應付福利費的提取額，借方登記福利費的使用額，期末貸方余額反映企業福利費(含外商投資企業提取的職工獎勵及福利基金)的結余額。

提取“福利費”時：

借：生產成本

營業費用

管理費用

......等

貸：應付福利費

支付的職工醫療衛生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等：

借：應付福利費

貸：現金

銀行存款

應付工資

......等

外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應在“應付福利費”，支付的職工醫療衛生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫療、福利人員工資等：

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

按規定支付時：

借：應付福利費

貸：銀行存款

......等

注意，外商投資企業不再按工資總額的14%從費用中計提福利費，企業當年發生的福利費在當期損益中據實列支。

三、從稅法的角度，如果企業實際發生的福利費超過按稅法規定允許在稅前扣除的金額，在納稅時按稅法規定進行調整

注意：不同的工資薪金的管理模式，有不同的扣除標準，其中，對工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業，按計稅工資、薪金規定扣除。具體是指在計算企業所得稅應納所得額時允許扣除的工資、薪金費用，我區規定為每人800元/月。

計算公式

企業年計稅工資薪金扣除標準=該企業年任職及雇傭員工平均人數X當地政府確定的人均計稅工資標準(我區800)X12

對工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業，其實際發放的工資、薪金在計稅工資、薪金扣除標準以內的，可據實扣除;超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。

因此，在計算企業福利費時，也必須按照工資扣除標準以內進行計算、扣除。(其他方式的工資管理模式，可參閱其他納稅人咨詢的有關企業所得稅扣除標準的問題)

四、從稅務稽查角度

“應付福利費”科目，是我們稅務機關重點檢查的科目，一方面，在稅法準予扣除項目中，屬于“需進行納稅調整項目”，即按上述規定在扣除標準范圍內進行扣除，涉及調整帳務。另一方面，重點檢查企業是否存在自產產品用于支付職工福利，做帳時計入“應付福利費”，從稅法的角度，這部份視同對外銷售，計算企業所得稅時應并入應納稅所得額，乘以稅率，計算企業所得稅。

因此，納稅人在平時做帳及納稅申報時，應注意上述問題，否則，稅務機關查處將依照稅法按“偷稅”處理，并處以罰款!

五、舉例說明及帳務調整

假設你公司，現有職工10人，2006年1月，我地稅局稽查局在對你單位進行2005年企業所得稅匯算清繳檢查時，仔細核對你單位工資表、工資結算單等明細資料，發現大量列支誤餐補貼、交通補貼等項目，致使你單位2005年全年工資支出總額200000元。

稅務機關根據《企業所得暫行條例》和相關文件規定，按照我區計稅工資扣除標準800元/月，分析你單位屬于擅自擴大工資開支范圍多列支出，同時多計提三項經費支出，工會經費、應付福利費和職工教育經費。

其中：

多提工資：200000-10X800X12=104000元

多提應付福利費：104000X14%=14560元

多提工會經費：104000X2%=2080元

多提職工教育經費：104000X1.5%=1560元

你單位共多列支出：104000+14560+2080+1560=122200元

你單位應補所得稅：122200X33%=40326元。同時，我局稅務機關將你單位多列支出，未做納稅調整的行為認定為屬于虛假申報行為，定性為偷稅，根據《征管法》有關規定，處以所偷稅款1倍罰款計40326元。

帳務調整如下：

(一)借：以前年度損益調整40326

貸：應交稅金-應交企業所得稅40326

(二)借：營業外支出40326

應交稅金-應交企業所得稅40326

貸：銀行存款80652

以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。