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寧波
合并報表的操作步驟有哪些
步驟一：把子公司的帳面價值調為公允
借：庫存
固定資產
貸：資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里)
步驟二：將對子公司的的成本調為權益法
借：長投--損益調整(各年利潤-分配現金股利)*母%
貸：投資收益
借：長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)
貸：資本公積
步驟三：開始做調整抵銷分錄
基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的
A、對于內部賣的存貨
第一年：
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本(未賣出去的數量*毛利)
貸：存貨
第二年：
上面的第二條分錄要換成：
借：未分配利潤
貸：營業成本(金額不變)
B、對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發生額
C、對于處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入
D、順流時
借：營業收入(賣價)
貸：營業成本(買價)
貸：投資收益
逆流時：
借：長投(未實現交易*母%)
貸：存貨
此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E、有內部債券投資時
借：應付債券(期末攤余成本)
貸：持有至到期投資(期末攤余成本)
借：投資收益(期初攤余成本*實%)
貸：財務費用
借：應付利息(面值*票%)
貸：應收利息
步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借：股本(子公司年末數)
資本公積(年初數+評估增值本年發生數)
盈余公積(子公司年初數本年提取數)
未分配利潤--年末(子公司年初數調整后凈利潤-提取盈余-分配現股)
商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]
貸：長投(經過一系列調整后最終的長投金額)
貸：少數股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%
步驟五：將投資收益抵銷
借：投資收益(調整后凈利潤*母%)
少數股東損益(調整后凈利潤*子%)
未分配利潤--年初(抄上年)
貸：提取盈余公積(本年提取數)
向所有者(或股東)分配
未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數字)
以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。
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