一、本科目核算企業(yè)按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
二、本科目可按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要。
(一)企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“存放中央款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
(三)返售日,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)買(mǎi)入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。
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