例行檢查,企業(yè)3年賬簿“不翼而飛”
青島市國(guó)稅局稽查局檢查人員在對(duì)島城企業(yè)增值稅繳納情況例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),生產(chǎn)銷售掛車支撐橋及其配件的青島市某汽車配件有限公司,年產(chǎn)值穩(wěn)定在2000萬元以上,但該公司2007年~2011年8月的增值稅稅負(fù)率為0.88%,明顯低于青島市同行業(yè)增值稅平均稅負(fù)率。
據(jù)悉,稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從納稅監(jiān)管的角度講,在名義稅率和稅收政策一定的情況下,實(shí)際稅負(fù)率過低,則有可能存在逃稅問題,這引起了稅務(wù)監(jiān)管部門的注意。
針對(duì)這一線索,檢查人員判斷該公司可能存在逃稅行為。于是,青島市國(guó)稅局稽查局成立了檢查組,決定對(duì)該公司2007年~2011年的納稅情況實(shí)施檢查。
當(dāng)檢查人員直接來到該公司,要求企業(yè)提供近年來的賬簿時(shí),該公司負(fù)責(zé)人牛先生稱會(huì)計(jì)出差了,暫時(shí)無法提供。第二天,檢查人員再次到該公司時(shí),企業(yè)將2010年和2011年兩個(gè)年度的賬簿、憑證準(zhǔn)備齊全。但當(dāng)檢查人員要求企業(yè)提供2007年~2009年的賬簿時(shí),牛先生卻支支吾吾,先稱找不到了,后又說3年賬簿被盜丟失,但卻無法提供賬簿丟失向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的相關(guān)記錄。
層層調(diào)查,企業(yè)主動(dòng)交出藏匿賬本
依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅人未按照規(guī)定保管賬簿憑證的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正最多可處1萬元罰款。而對(duì)于定性為逃稅的,構(gòu)成犯罪的,由公安部門立案追訴。如果沒有充分的證據(jù)證明該公司逃稅,國(guó)家稅收將會(huì)蒙受損失。
在無法通過賬簿了解被查單位涉稅記錄的情況下,檢查人員遂決定根據(jù)該公司2010年~2011年的賬簿資料,結(jié)合“綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”內(nèi)企業(yè)申報(bào)信息,對(duì)其上下游業(yè)務(wù)企業(yè)往來情況進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)。
檢查人員首先了解了該公司2007年~2009年向上游業(yè)務(wù)企業(yè)的進(jìn)貨情況,然后對(duì)這3年間的年銷售情況逐年落實(shí),查證是否存在未申報(bào)收入的問題。與此同時(shí),檢查人員深入該公司車間現(xiàn)場(chǎng)勘察,獲取了企業(yè)生產(chǎn)工藝、業(yè)務(wù)流程、銷售方式及廠房權(quán)屬等重要涉稅信息。經(jīng)過一周的反復(fù)調(diào)查取證,檢查人員基本掌握了該公司2007年~2009年生產(chǎn)銷售的主要數(shù)據(jù),準(zhǔn)備對(duì)其未提供賬簿資料的2007年~2009年度應(yīng)納稅額依法進(jìn)行核定征收。
據(jù)了解,在2008年之前,出現(xiàn)過很多采用藏匿、丟失賬本這種“軟拒絕”方式逃稅的企業(yè)。但由于當(dāng)時(shí)規(guī)定的不健全,只能按照“未按規(guī)定保管賬簿”來定性,最高罰款1萬元。2008年3月,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定,如果企業(yè)賬簿不健全,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照該行業(yè)平均利潤(rùn)率核定征收,而且征收標(biāo)準(zhǔn)從高。這樣一來,即使企業(yè)稱賬本丟失,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況從高征稅。
2012年5月26日,檢查人員對(duì)企業(yè)下達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》,責(zé)成企業(yè)提供賬簿丟失自述材料。同時(shí),依據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)采取稅收保全措施:一面凍結(jié)其銀行賬戶、存款;一面向其下游企業(yè)發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書》,責(zé)成下游企業(yè)將應(yīng)支付的業(yè)務(wù)款項(xiàng)統(tǒng)一劃撥至被凍結(jié)賬戶,以備執(zhí)行。在檢查人員環(huán)環(huán)相扣的執(zhí)法措施下,該公司法定代表人牛先生最終交出了2007年~2009年3個(gè)年度的賬簿和憑證。
補(bǔ)繳200余萬元稅款,被定性為阻撓稅務(wù)檢查案件
青島市國(guó)稅局稽查局依法責(zé)令該公司補(bǔ)繳了查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計(jì)200余萬元,并將此案定性為阻撓稅務(wù)檢查行為,處1萬元的罰款。
近年來,在稅務(wù)檢查過程中,企業(yè)編造各種理由,故意將賬簿憑證轉(zhuǎn)移、隱藏,以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為屢屢出現(xiàn)且有蔓延之勢(shì)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因,一方面是由于納稅人存在較大的涉稅問題,妄圖逃避稅務(wù)檢查和處罰,以達(dá)到將國(guó)家稅款占為己有的目的。而從稅務(wù)管理的角度看,對(duì)最具關(guān)鍵性的逃稅定性和處罰的實(shí)施較難到位,導(dǎo)致很多納稅人的“軟拒絕”。
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