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法人股權轉(zhuǎn)讓稅收政策是怎樣的?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 1416人看過

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股權轉(zhuǎn)讓的種類有很多,法人股權轉(zhuǎn)讓就是其中的一種。法人股東在轉(zhuǎn)讓自身股權時,需要根據(jù)國家相關規(guī)定,繳納包括印花稅,個人所得稅等相應的稅費。然而還是有許多人不知道法人股權轉(zhuǎn)讓稅收政策是怎樣的,需要注意些什么,今天就由律霸的小編為大家解答一下這個問題。

一、法人轉(zhuǎn)讓股權稅收相關規(guī)定

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令》第512號)第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

2、國稅函[2010]79號明確轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)第二條規(guī)定:“依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應全額計入應稅收入額,按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務)發(fā)生變化,應在當年匯算清繳時,按照變化后的主營項目(業(yè)務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

二、法人股權轉(zhuǎn)讓稅收風險

1、被投資企業(yè)有多年累積的未分配利潤和盈余公積時,法人轉(zhuǎn)讓股權的轉(zhuǎn)讓價格中含有被投資企業(yè)多年累積的未分配利潤和盈余公積與轉(zhuǎn)讓方股東所占股權比例的乘積部分,而使股權轉(zhuǎn)讓價格是溢價轉(zhuǎn)讓從而使轉(zhuǎn)讓方股東多繳納企業(yè)所得稅。

2、核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),發(fā)生股權(股票)轉(zhuǎn)讓時,按照轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(股票)投資成本作為應稅收入額,使企業(yè)少繳納料企業(yè)所得稅。

三、法人轉(zhuǎn)讓股權合同中的涉稅風險控制

1、如果股東是企業(yè)或法人,在發(fā)生轉(zhuǎn)讓股權時,為了實現(xiàn)少繳納企業(yè)所得稅,則可以先將留存收益進行分配,降低凈資產(chǎn),再轉(zhuǎn)讓股權,從而降低轉(zhuǎn)讓所得,減少企業(yè)所得稅。

2、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應全額計入應稅收入額,按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅。

綜上所述,法人股權轉(zhuǎn)讓稅收政策是國家明確規(guī)定的,相關人員只需按照國家有關規(guī)定繳納相對應的稅費即可。要注意的是轉(zhuǎn)讓股權的風險問題,對法人所得的認定以及法人企業(yè)利潤計算都需要經(jīng)過核實。小編提醒,在轉(zhuǎn)讓股權時,要選擇風險最小的方式,避免對自身造成損失。更多信息可以咨詢我們律霸的律師。

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