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企業(yè)作為法人，在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的時(shí)候經(jīng)常會(huì)采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者。與個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)操作上比較復(fù)雜，稅種包括印花稅、所得稅等。那么企業(yè)法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收處理有哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？本文結(jié)果企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)，就這個(gè)問題和大家做個(gè)分享。

一、企業(yè)法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納的稅費(fèi)

法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓是投資企業(yè)依法將自己的股東權(quán)益有償?shù)霓D(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款包括投資成本、股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬(wàn)分之五稅率繳納印花稅，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股東是自然人，要按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；法人股東，要按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

二、基于以上稅收法律的規(guī)定，法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議中的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)

1、被投資企業(yè)有多年累積的未分配利潤(rùn)和盈余公積時(shí)，法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格中含有被投資企業(yè)多年累積的未分配利潤(rùn)和盈余公積與轉(zhuǎn)讓方股東所占股權(quán)比例的乘積部分，而使股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓從而使轉(zhuǎn)讓方股東多繳納企業(yè)所得稅。

2、核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，發(fā)生股權(quán)(股票)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(quán)(股票)投資成本作為應(yīng)稅收入額，使企業(yè)少繳納料企業(yè)所得稅。

三、法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

1、如果股東是企業(yè)或法人，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)少繳納企業(yè)所得稅，則可以先將留存收益進(jìn)行分配，降低凈資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而降低轉(zhuǎn)讓所得，減少企業(yè)所得稅。

2、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

綜上所述，企業(yè)法人進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，需要交納印花稅和企業(yè)所得稅，所得稅稅率為25%。企業(yè)法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收存在由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格溢價(jià)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方多繳納所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。基于此，企業(yè)應(yīng)該先降低凈資產(chǎn)，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這樣會(huì)減少所得稅的費(fèi)用，為企業(yè)節(jié)約成本。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程是怎樣的

如何查詢股權(quán)質(zhì)押情況？

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