公司的股東在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候,必須繳納一部個(gè)人所得稅,由于市場上對個(gè)人所得稅的征稅來源廣泛,情況復(fù)雜,一些股東對納稅的相關(guān)政策知之甚少。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候會偷稅漏稅,以達(dá)到少繳或者不繳個(gè)人所得稅,那么公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收范圍和稅額是怎么計(jì)算的呢?下面由律霸為你一一介紹。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征收范圍
公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉(zhuǎn)讓給其他自然人或者是企業(yè),依法需要就其轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條第九款規(guī)定,征收個(gè)人所得稅范圍指財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定,報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額計(jì)算
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算方式是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,計(jì)算納稅;財(cái)產(chǎn)原值,對于有價(jià)證券,是指為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。那么,什么是合理費(fèi)用?法律沒有明確的規(guī)定,一般是指為辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)作出的必要開支。特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為: ?個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)x20%
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人
納稅人是指稅法規(guī)定的直接的負(fù)有納稅義務(wù)的單位或者是個(gè)人;扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中,轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人,
而收讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人或者是代繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)
定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅收籌劃方案
現(xiàn)代社會商業(yè)活動頻繁,股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動很多,如果按照法律的規(guī)定如實(shí)的去繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅將是一筆非常大的開支。作為法制時(shí)代的公民,我們應(yīng)該遵守法律,不能偷稅漏稅,
但是我們可以在法律許可的范圍內(nèi),利用相關(guān)的優(yōu)惠條件來節(jié)稅,進(jìn)行稅收籌劃。這種結(jié)稅,短期內(nèi),從微觀來講是暫時(shí)的減少了國家的稅收,但是從宏觀的層面來講,有利于國家稅法制度的完善,是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。
因此,小編認(rèn)為在在企業(yè)發(fā)展過程中股權(quán)轉(zhuǎn)讓會成為資源配置的重要組成部分,股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候應(yīng)該本著誠實(shí)信用、公平交易的原則進(jìn)行交易。那么公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅繳納的方式怎么樣呢?在我國相關(guān)法律中有與之相關(guān)的明確規(guī)定,所以要想轉(zhuǎn)讓股權(quán),那么就必須遵守相關(guān)法律規(guī)定較大個(gè)人所得稅,不能偷稅漏稅哦,尤其是對于企業(yè)經(jīng)營者來說,偷稅漏稅會明顯影響企業(yè)的發(fā)展。
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劉少青律師,法學(xué)本科學(xué)歷,河北俱時(shí)律師事務(wù)所專職律師,中華全國律師協(xié)會會員,中國法學(xué)會會員,石家莊市房管局備案律師,多年從事法律工作,為客戶提供了專業(yè)的法律服務(wù),服務(wù)的單位包括國仁財(cái)險(xiǎn),太平洋財(cái)險(xiǎn),人保財(cái)險(xiǎn),泰山財(cái)險(xiǎn),河北敬業(yè)集團(tuán),河北物流集團(tuán),新華書店等企事業(yè)單位,以及眾多個(gè)人客戶。
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