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股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅義務(wù)人必須履行嗎?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 275人看過

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在市場自由交易活躍的今天,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)普遍應(yīng)用的一種方式,但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓也就意味著需要繳納一定的稅費,我們知道,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方將其個人所得稅轉(zhuǎn)給轉(zhuǎn)讓方代為繳納,那么,股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅義務(wù)人必須履行嗎?下面律霸小編在下文將為您解答。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅義務(wù)人必須履行嗎?

(一)關(guān)于扣繳義務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定,凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人,為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓而言,受讓方向轉(zhuǎn)讓方支付轉(zhuǎn)讓價款,轉(zhuǎn)讓方有義務(wù)代扣代繳轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)支付的個人所得稅,主管稅務(wù)機關(guān)為發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)。

(二)未履行代扣代繳的責(zé)任

根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定,若扣繳義務(wù)人不代扣代繳個人所得稅款的,將分情況承擔(dān)如下法律責(zé)任:

1、納稅義務(wù)人拒絕繳納的,扣繳義務(wù)人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告,說明納稅人拒絕繳納的情況并提供相關(guān)證明文件,由納稅機關(guān)向納稅義務(wù)人追繳。納稅人拒不繳納的,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法第40條的規(guī)定采取扣繳銀行存款,查封、扣押并依法拍賣與應(yīng)繳稅款相當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)。

2、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的:

(1)依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,扣繳義務(wù)人并無補繳稅款的義務(wù),欠繳稅款將由稅務(wù)機關(guān)向納稅義務(wù)人追繳,但稅務(wù)機關(guān)可以對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%—300%的罰款;

(2)主動向稅務(wù)機關(guān)補繳應(yīng)代扣代繳的稅款,然后通過司法途徑向納稅義務(wù)人追償。

因此建議:受讓方出具股權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納稅款的承諾函,向稅務(wù)機關(guān)說明納稅義務(wù)人拒絕繳納稅款并導(dǎo)致受讓方未能辦理扣繳登記的相關(guān)證明文件,申明系轉(zhuǎn)讓方的原因?qū)е露惪钗茨芗皶r繳納,要求稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法第40條的規(guī)定對轉(zhuǎn)讓方采取稅務(wù)保全和強制措施追繳稅款,從而免除受讓方的稅法責(zé)任。

(三)關(guān)于稅務(wù)登記

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,稅務(wù)登記分為須工商登記的變更登記和無須工商登記的變更登記,無論何種變更登記,均應(yīng)在辦理工商變更登記或發(fā)生變更事項后的30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記。

對于納稅人提交的變更登記證件、資料,符合規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理,并在受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》,因投資方變更辦理稅務(wù)登記應(yīng)提交的材料包括:

1、原稅務(wù)登記證件原件(正、副本);

2、加蓋公章的《變更稅務(wù)登記申請表》;

3、營業(yè)執(zhí)照;

4、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅的內(nèi)容,我們知道,根據(jù)規(guī)定代扣代繳義務(wù)人必須履行其責(zé)任,否則稅務(wù)機關(guān)將對其進行相應(yīng)的罰款。此外,辦理稅務(wù)變更登記的申請人為目標(biāo)公司,有代扣代繳個人所得稅義務(wù)的為股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方。小編講述的內(nèi)容就是這些了,希望可以幫助到大家。


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