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為了國(guó)家的發(fā)展與繁榮，納稅不僅是每個(gè)公民的義務(wù)，也是我國(guó)律法的強(qiáng)制規(guī)定，若是偷稅漏稅將受到相應(yīng)的法律制裁。我國(guó)對(duì)納稅人的納稅地也有相應(yīng)的規(guī)定，納稅人應(yīng)在相應(yīng)的納稅地納稅。那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)是哪里呢?律霸的小編為您解答。

一、個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)

個(gè)人所得稅法關(guān)于稅款入庫地點(diǎn)是按照扣繳義務(wù)人所在地、個(gè)人任職或受雇單位所在地、實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地、戶籍所在地、經(jīng)常居住地等的順序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn)是個(gè)特例。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕285號(hào))第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。

因此，居民個(gè)人將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)，其納稅地點(diǎn)應(yīng)該是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地。

如果轉(zhuǎn)讓方是境外個(gè)人呢?首先依據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓人所在國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定相關(guān)條款規(guī)定，明確中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對(duì)該筆所得的征稅權(quán)，如果我國(guó)有征稅權(quán)，則該筆稅款入庫地點(diǎn)依然為股權(quán)變更企業(yè)所在地。

二、居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或企業(yè)

企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三條稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)與個(gè)人的相比，前者是登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，而后者是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地，兩者明顯不同。

三、非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給居民企業(yè)

企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)的股權(quán)(屬于來源于境內(nèi)的所得)，以及轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境外，但由該機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)所持有的股權(quán)(屬于來源于中國(guó)境外的所得)均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)的非居民企業(yè)取得所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的(實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))規(guī)定，應(yīng)當(dāng)僅就其持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行源泉扣繳，繳納企業(yè)所得稅，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí),應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

四、非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非居民企業(yè)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的,由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款，主要指被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地(被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所在地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕698號(hào))中對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)所取得的所得也有特別規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日(如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。”

因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方為個(gè)人，如果無法扣繳企業(yè)所得稅，可以由非居民企業(yè)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機(jī)關(guān))申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

上述內(nèi)容是我國(guó)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體納稅地點(diǎn)要看具體的實(shí)際情況，依據(jù)股份轉(zhuǎn)讓的雙方當(dāng)事人的類別不同納稅地點(diǎn)也有所差異，總的來說，納稅地點(diǎn)一般在被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所在地，企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)地等處，大家在納稅之前一定要確認(rèn)清楚具體是在哪里報(bào)稅。

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