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股份制企業(yè)是當代規(guī)模企業(yè)最為普遍的組織形式之一，在經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，一家企業(yè)的股權并非一成不變，股權轉讓的情形并不罕見。股權轉讓必然在國家監(jiān)督之下進行，同時，伴隨著股權轉讓過程中有人獲益，也必然要納稅。那么，企業(yè)股權轉讓如何納稅，律霸的編輯來與大家共同探討。

財政部、國家稅務總局日前發(fā)布財稅〔2014〕46號、財稅〔2014〕47號，明確了轉讓股票有關證券(股票)交易印花稅政策。針對公司制企業(yè)而言，涉及有限責任公司與股份有限公司，而股份有限公司根據(jù)其是否在證券交易市場公開發(fā)行股票區(qū)分為上市公司與非上市公司。下面由編輯在本文詳細介紹公司股權轉讓交稅的知識。

一、非上市公司股權轉讓

非上市公司股權轉讓主要區(qū)分兩種情形，一是一般企業(yè)之間的股權轉讓;二是全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)中企業(yè)股權轉讓。

(一)一般企業(yè)之間的股權轉讓

由轉讓雙方按萬分之五的稅率，適用“產權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅。

政策規(guī)定：

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定，財產所有權轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。

同時，印花稅暫行條例施行細則第十六條規(guī)定，產權轉移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應負責補貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。

這里說的股權轉讓，適用印花稅稅目中的“產權轉移書據(jù)”，適用范疇主要限定在非上市公司之間。

(二)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)中企業(yè)股權轉讓

由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

財稅〔2014〕47號文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

2013年1月16日，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)正式揭牌運營，該系統(tǒng)是經(jīng)國務院批準，繼上海證券交易所、深圳證券交易所之后第三家全國性證券交易所。全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有限責任公司為其運營管理機構，主要是組織安排非上市股份公司股份的公開轉讓，為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)發(fā)展服務。

二、上市公司股權轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

1990年6月28日，深圳市頒布《關于對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的暫行規(guī)定》，首先開征股票交易印花稅，由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起，調整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)按1‰的稅率對雙方當事人征收證券(股票)交易印花稅，調整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。

《財政部、國家稅務總局關于以上市公司股權出資有關證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕7號)規(guī)定，按照現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權進行出資而發(fā)生的股權轉讓行為，不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。上述政策規(guī)定可以理解為，上市公司股權出資而發(fā)生的股權轉移不視同股票買賣。

三、優(yōu)先股轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅

政策規(guī)定：財稅〔2014〕46號文件規(guī)定，自2014年6月1日起，在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權轉讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

《國務院關于開展優(yōu)先股試點的指導意見》(國發(fā)〔2013〕46號)所規(guī)定的優(yōu)先股，指依照公司法，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，另行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤和剩余財產，但參與公司決策管理等權利受到限制。公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于證監(jiān)會規(guī)定的上市公司，非公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于上市公司(含注冊地在境內的境外上市公司)和非上市公眾公司。優(yōu)先股應當在證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)或者在國務院批準的其他證券交易場所交易或轉讓。

與普通股比，優(yōu)先股是公司在籌集資金時，給予投資者某些優(yōu)先權的股票，這種優(yōu)先權主要表現(xiàn)在：一是優(yōu)先股有固定的股息，不隨公司業(yè)績好壞而波動，并已可以先于普通股股東領取股息;二是當公司破產進行財產清算時，優(yōu)先股股東對公司剩余財產有先于普通股股東的要求權。但優(yōu)先股一般不參加公司的紅利分配，持股人亦無表決權，不能借助表決權參加公司的經(jīng)營管理。

從上文的內容可以看出，股權轉讓依據(jù)企業(yè)的性質不同(上市與非上市)，以及本身股券類別的不同，而并不相同。大家參照上文中給出的國家相關法律法規(guī)，不難得出各種情形下應當納稅的比例，相信大家對于企業(yè)股權轉讓如何納稅這個問題有了充分的認識。本文編輯也要鄭重提醒股份制企業(yè)的股東，切莫在股權轉讓中觸碰紅線、逃避稅收。

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