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股權轉讓稅收的管理有哪些內容?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 983人看過

在經濟發展迅速的現在,越來越多的企業和個人進行股權轉讓。很多時候。由于經營管理和發展戰略等需進行股權的轉讓。我們知道,我們依據公司法的相關規定,公司股權轉讓需要交稅。那么,股權轉讓稅收的管理有哪些內容?下面就讓小編帶領大家來了解下相關的內容。

一、非上市公司股權轉讓

非上市公司股權轉讓主要區分兩種情形,一是一般企業之間的股權轉讓;二是全國中小企業股份轉讓系統中企業股權轉讓。

(一)一般企業之間的股權轉讓

由轉讓雙方按萬分之五的稅率,適用“產權轉移書據”稅目繳納印花稅。

政策規定:

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)規定,財產所有權轉移書據的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業股權轉讓所立的書據。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。

同時,印花稅暫行條例施行細則第十六條規定,產權轉移書據由立據人貼花,如未貼或者少貼印花,書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以合同方式簽訂的,應由持有書據的各方分別按全額貼花。

這里說的股權轉讓,適用印花稅稅目中的“產權轉移書據”,適用范疇主要限定在非上市公司之間。

(二)全國中小企業股份轉讓系統中企業股權轉讓

由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規定:

財稅〔2014〕47號文件規定,自2014年6月1日起,全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據,依書立時實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

2013年1月16日,全國中小企業股份轉讓系統正式揭牌運營,該系統是經國務院批準,繼上海證券交易所、深圳證券交易所之后第三家全國性證券交易所。全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司為其運營管理機構,主要是組織安排非上市股份公司股份的公開轉讓,為創新型、創業型、成長型中小微企業發展服務。

二、上市公司股權轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規定:

1990年6月28日,深圳市頒布《關于對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的暫行規定》,首先開征股票交易印花稅,由賣出股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起,調整證券(股票)交易印花稅征收方式,將現行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據按1‰的稅率對雙方當事人征收證券(股票)交易印花稅,調整為單邊征稅,即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅,對受讓方不再征稅。

《財政部、國家稅務總局關于以上市公司股權出資有關證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕7號)規定,按照現行印花稅政策規定,投資人以其持有的上市公司股權進行出資而發生的股權轉讓行為,不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍,不征收證券(股票)交易印花稅。上述政策規定可以理解為,上市公司股權出資而發生的股權轉移不視同股票買賣。

三、優先股轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅

政策規定:財稅〔2014〕46號文件規定,自2014年6月1日起,在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據,均依書立時實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

《國務院關于開展優先股試點的指導意見》(國發〔2013〕46號)所規定的優先股,指依照公司法,在一般規定的普通種類股份之外,另行規定的其他種類股份,其股份持有人優先于普通股股東分配公司利潤和剩余財產,但參與公司決策管理等權利受到限制。公開發行優先股的發行人限于證監會規定的上市公司,非公開發行優先股的發行人限于上市公司(含注冊地在境內的境外上市公司)和非上市公眾公司。優先股應當在證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統或者在國務院批準的其他證券交易場所交易或轉讓。

與普通股比,優先股是公司在籌集資金時,給予投資者某些優先權的股票,這種優先權主要表現在:一是優先股有固定的股息,不隨公司業績好壞而波動,并已可以先于普通股股東領取股息;二是當公司破產進行財產清算時,優先股股東對公司剩余財產有先于普通股股東的要求權。但優先股一般不參加公司的紅利分配,持股人亦無表決權,不能借助表決權參加公司的經營管理。

不同類型公司股權轉讓交稅流程和相關政策規定都有不同,主要分為上市公司和非上市公司兩大類,股權轉讓的時候涉及的金額往往比較巨大,小編還是建議要向專業人士咨詢其可行性以及股權轉讓的最佳方式。


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吳軍安,男,1984年出生,2007年通過國家司法職業資格考試,2008年開始律師工作,十年律師執業經驗,杭州市法律援助中心資源庫律師,中華全國律師協會會員,先前執業于浙江康城律師事務所,2013年創辦浙江四喬律師事務所,高級合伙人、副主任律師。 刑事辯護方面,執業初期跟隨原省公安廳工作后轉業做律師的師傅,積累了豐富的刑事辦案經驗和人脈資源,曾合作或單獨辦理過多起刑事案件,其中有多起取保候審,緩刑案件以及死刑改判案件和公安撤銷案件。

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