?一、海關(guān)關(guān)稅的定義：

關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財(cái)政的主要收入。政府對進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅，但進(jìn)口關(guān)稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

二、海關(guān)關(guān)稅稅率設(shè)置：

1.法定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，我國進(jìn)口關(guān)稅的法定稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。

(1)最惠國稅率

最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物;或原產(chǎn)于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物;以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率。

(3)特惠稅率

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽定有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。2013年之前，我國對原產(chǎn)于孟加拉國的18個(gè)稅目的進(jìn)口商品實(shí)行曼谷協(xié)定特稅率。

(4)普通稅率

普通稅率適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物;或者原產(chǎn)地不明的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

2.暫定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對特定進(jìn)出口貨物，可以實(shí)行暫定稅率。實(shí)施暫定稅率的貨物、稅率、期限，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署公布。

暫定稅率的商品可分為兩類:一類無技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時(shí)只需審核品名和稅號無誤后，即可執(zhí)行;另一類附有技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時(shí)，除審核品名和稅號外，還需對進(jìn)口貨物的技術(shù)規(guī)格進(jìn)行專業(yè)認(rèn)定后才能適用。如2002年，我國對209種進(jìn)口商品和23種出口商品實(shí)施了公開暫定稅率，執(zhí)行截止期限為2002年12月31日。公開暫定稅率的貨品可直接在進(jìn)口地海關(guān)審核征稅。”

3.配額稅率

關(guān)稅配額制度是國際通行的慣例，這是一種在一定數(shù)量內(nèi)進(jìn)口實(shí)行低關(guān)稅，超過規(guī)定數(shù)量就實(shí)行高關(guān)稅的辦法。日本采取一次關(guān)稅和二次關(guān)稅就是依據(jù)不同數(shù)量規(guī)定實(shí)施不同稅率的關(guān)稅配額制度。配額是一種數(shù)量限制措施，超過限額數(shù)量后不能進(jìn)口。而關(guān)稅配額就有靈活性，對于必要的數(shù)量實(shí)行低關(guān)稅;對于超過一定數(shù)量的進(jìn)口則實(shí)行高關(guān)稅，雖然這樣關(guān)稅高了，但還是允許進(jìn)口，體現(xiàn)了關(guān)稅杠桿的調(diào)節(jié)作用。這種辦法許多國家都采用，關(guān)貿(mào)總協(xié)定和其后的世界貿(mào)易組織也沒有對其限制。在亞太經(jīng)濟(jì)合作組織的討論中，也是把關(guān)稅配額作為關(guān)稅手段加以保留的。這種措施既可以控制總量，也比較公開透明。

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對特定進(jìn)出口貨物，可以實(shí)行關(guān)稅配額管理。實(shí)施關(guān)稅配額管理的貨物、稅率、期限，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署公布。如2002年我國對小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等三種化肥實(shí)行了進(jìn)口關(guān)稅配額稅率。

4.信息技術(shù)產(chǎn)品稅率(下稱ITA稅率)

在WTO成立以后，在以美國為首的WTO成員國之間又達(dá)成了一項(xiàng)旨在使發(fā)展中國家的關(guān)稅水平進(jìn)一步降低的《信息技術(shù)協(xié)議》(即ITA)。它的主要內(nèi)容是將占全世界電子信息技術(shù)產(chǎn)品份額80%以上的該類產(chǎn)品關(guān)稅，在2000年以前降為零。去年年底我國成功加入了WTO，因此也必須承擔(dān)對信息技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅的減讓義務(wù)。

三、進(jìn)口海關(guān)關(guān)稅稅率的計(jì)算公式：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率。

在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2、完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。

3、一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

四、出口海關(guān)關(guān)稅稅率的計(jì)算公式：

目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計(jì)民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅。　我國出口關(guān)稅有從價(jià)和從量征收兩種計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。

從價(jià)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)出口關(guān)稅的計(jì)算方法：

(1)計(jì)算公式　應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率　完稅價(jià)格=成交價(jià)格/1+出口關(guān)稅稅率

(2)計(jì)算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;

③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣;

④按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。

從量計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)出口關(guān)稅的計(jì)算方法

(1)計(jì)算公式：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨品數(shù)量×單位稅額

(2)計(jì)算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;

③確定其實(shí)際出口量;

④按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款