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股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的確認(rèn)和相關(guān)規(guī)定

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 228人看過

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投資者在股權(quán)投資時會發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況,那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中勢必會伴隨著股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失,國家對股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失又是如何確認(rèn)的以及稅收政策是怎樣規(guī)定的呢?下面是律霸小編為您提供的相關(guān)資料,希望能對您有所幫助。

一、確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的方法

既然股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的一種行為,那么自然也會出現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。國家稅務(wù)總局公告2010年第6號——《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》的出臺,對這一問題有了明確規(guī)定:企業(yè)對外進行權(quán)益性(以下簡稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。即企業(yè)可以在損失發(fā)生年度一次性確認(rèn)損失予以稅前扣除。

接下來又遇到一個實際問題,就是企業(yè)如果在損失發(fā)生年度由于某種原因沒有及時確認(rèn)損失,那么在以后年度還可以確認(rèn)該損失嗎?對此問題,國稅總局在2011年重新修訂頒布的第25號公告《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中予以明確:企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失可以在稅前扣除;對于以前年度的損失未能在當(dāng)年予以扣除的,也可以向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報扣除,然后再如何確認(rèn)扣除股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失來自對企業(yè)所得稅實際繳納情況調(diào)整,但追補確認(rèn)年度不得超過5年期限。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告)第六條規(guī)定:企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年,屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除。

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

二、稅收政策對股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的規(guī)定

實施新企業(yè)所得稅法后,稅收政策未對股權(quán)投資損失稅前扣除做限制性規(guī)定,因此企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在當(dāng)期據(jù)實扣除,不再受當(dāng)期投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除的限制。但是實際工作中依然有不少稅務(wù)機關(guān)沿用老稅法的相關(guān)處理方法,要求企業(yè)的股權(quán)損失限額扣除,產(chǎn)生不少稅企糾紛。

稅務(wù)總局的這一規(guī)定明確了投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除,必然受到納稅人認(rèn)同。雖然股權(quán)投資損失不再受限于投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,可以一次性稅前扣除,但根據(jù)此前稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,企業(yè)不能自行扣除,需要報稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)。在實際操作中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間比較常見,價格不公允也很普通,為堵塞稅收漏洞,目前稅務(wù)機關(guān)一般都要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣除。

以上就是關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的資料,這些問題經(jīng)常會被問到,而且在實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時會發(fā)生各種各樣的關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方法和轉(zhuǎn)讓時稅額上的糾紛問題,這時就需要查閱國家相關(guān)法律及政策的規(guī)定,來解決此類糾紛。不過我國在此類問題上立法也是比較詳細(xì),需要時可以詳細(xì)參讀。

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