一、偷稅漏稅多少金額判刑事責(zé)任?
1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;
2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;
3、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在五萬(wàn)元以上的。
二、要注意區(qū)分逃避繳納稅款與漏稅
漏稅是指納稅人(包括扣繳義務(wù)人)并非故意,沒(méi)有依照稅法規(guī)定繳納或者足額繳納稅款的行為,是一種一般稅務(wù)違法行為,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳漏繳的稅款,并加收滯納金;逃避繳納稅款則是一種故意行為,行為人目的明確。從性質(zhì)上看,逃避繳納稅款性質(zhì)要比漏稅嚴(yán)重得多,逃避繳納稅款情節(jié)嚴(yán)重,符合規(guī)定的逃避繳納稅款罪的條件的,應(yīng)當(dāng)由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
三、新刑法對(duì)“偷稅罪”的新表述
對(duì)比新舊法律條文的修改(新舊刑法對(duì)偷稅罪的規(guī)定附后),可以看出:
1、摒棄了偷稅概念。從通常含義上說(shuō),“偷”是指將屬于別人的財(cái)產(chǎn)據(jù)為己有,而在稅收問(wèn)題上,應(yīng)繳稅款原本屬于納稅人的合法財(cái)產(chǎn),之所以發(fā)生偷逃稅行為,是因?yàn)榧{稅人沒(méi)有依法履行繳納稅款的義務(wù),因此,偷稅同為與平常概念中的盜竊行為不同,新刑法采用了“逃避繳納稅款”的表述,從中可以看出立法者對(duì)“偷稅”概念的認(rèn)識(shí)已出現(xiàn)變化。
從本質(zhì)上講,稅收是國(guó)家憑借強(qiáng)制力對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的無(wú)償占有;從稅收契約論的角度來(lái)講,稅收是納稅人換取政府公共服務(wù)而提供的對(duì)價(jià)。從這個(gè)意義上說(shuō),逃避繳納稅款是納稅人違背一種給付義務(wù)。改變罪名的提法,更加符合一般的法理和常識(shí),更加人性化,體現(xiàn)了我國(guó)立法的進(jìn)步。
2、設(shè)立了逃稅罪名。將罪名由“偷稅罪”改為“逃稅罪”,用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”,并將“逃避繳納稅款”的行為規(guī)定為“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”,此概括性描述顯然比舊的規(guī)定更寬泛,更具有“口袋”性質(zhì),將更有利于對(duì)犯罪行為的認(rèn)定。尤其是“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外”。這一規(guī)定的變化,表明了立法者對(duì)于經(jīng)濟(jì)犯罪更多傾向于從行為的危害結(jié)果角度進(jìn)行考量,對(duì)積極主動(dòng)挽回國(guó)家損失的行為,可依法予以寬大處理。較好地體現(xiàn)了寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事政策,也比較符合當(dāng)前提倡的“社會(huì)和諧”。
3、對(duì)逃稅的手段采用概括性的表述。即:“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”,以適應(yīng)實(shí)踐中逃避繳納稅款可能出現(xiàn)的各種復(fù)雜情況。
4、對(duì)構(gòu)成“逃避繳納稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大”的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)再作規(guī)定。以“數(shù)額較大、數(shù)額巨大”取代了“偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下、10萬(wàn)元以上”,修改了定罪量刑的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),尊重了納稅人類(lèi)型、規(guī)模、情形等特點(diǎn),體現(xiàn)了寬嚴(yán)相濟(jì)的原則。這既強(qiáng)化了對(duì)納稅人合法權(quán)利的依法保護(hù),也突出了對(duì)涉稅違法犯罪的打擊力度,對(duì)整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序具有重要意義,必將有力推進(jìn)依法治稅進(jìn)程,深化和諧征納關(guān)系,促進(jìn)納稅人自愿遵從意識(shí)的不斷增強(qiáng)。
5、增加了逃稅罪的初犯規(guī)定了不予追究刑事責(zé)任的特別條款。這是對(duì)偷稅罪的最重大修改。對(duì)逃避繳納稅款達(dá)到規(guī)定的數(shù)額、比例,已經(jīng)構(gòu)成犯罪的初犯,滿足以下3個(gè)條件可不予追究刑事責(zé)任:一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款;二是繳納滯納金;三是已受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰。“已受行政處罰的”不單是指逃稅人已經(jīng)收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰(主要是行政罰款)決定書(shū),是否已積極繳納了罰款,是判斷逃稅人有無(wú)悔改之意的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。
6、對(duì)達(dá)到逃稅罪的數(shù)額、比例標(biāo)準(zhǔn)不免除刑事責(zé)任的情形作了列舉。即“5年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受到過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次處罰的除外”,體現(xiàn)了對(duì)有逃稅行為屢教不改的人從嚴(yán)處理的立法思想。因逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的人又逃稅的,還必須符合第一款規(guī)定的數(shù)額、比例標(biāo)準(zhǔn),才能追究刑事責(zé)任。
7、對(duì)有關(guān)犯罪行為列舉性條款變?yōu)楦爬ㄊ揭?guī)定。新刑法將負(fù)有納稅義務(wù)的自然人及單位都不予細(xì)分,全部列入了犯罪主體之列,從一定程度上說(shuō)是擴(kuò)大了“偷稅罪”的犯罪主體。因此,也不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是放松了對(duì)“偷稅”的界定。同時(shí),對(duì)有關(guān)犯罪行為由列舉性條款變?yōu)楦爬ㄊ揭?guī)定,比現(xiàn)行規(guī)定更寬泛,更具有“口袋”的性質(zhì),進(jìn)一步規(guī)避了法律盲區(qū),減少了企業(yè)鉆空子的可能。
8、明確了偷稅罪修改以后的溯及力問(wèn)題。根據(jù)刑法總則第12條規(guī)定,對(duì)之前發(fā)生的行為適用不溯及既往和從舊兼從輕的原則。即對(duì)新刑法頒布前的偷稅犯罪行為還應(yīng)當(dāng)追究,但在決定是否追究刑事責(zé)任時(shí)有兩點(diǎn)需要注意:一是看行為人是否符合新刑法規(guī)定的不予追究刑事責(zé)任的3個(gè)條件,對(duì)于符合條件的可不追究刑事責(zé)任,否則應(yīng)追究;二是看行為人逃避繳納稅款的數(shù)額是否達(dá)到“數(shù)額較大”的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的比例。具體講,就是凡未移送的以及以后查處的涉稅案件,只要符合新刑法相關(guān)要件的,不需要移送公安機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)的案件,應(yīng)當(dāng)在所有行政救濟(jì)期限全部結(jié)束后執(zhí)行移送。此外,涉稅條款中“5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”,其“5年內(nèi)”是指從2009年2月28日起往前計(jì)算。
偷稅漏稅罪這是一個(gè)俗稱(chēng)的罪名,應(yīng)該講我國(guó)現(xiàn)行刑法沒(méi)有規(guī)定此罪名。我國(guó)《刑法》第二百零一條規(guī)定了偷稅罪,第二百零三條規(guī)定了逃避追繳欠稅罪。 《刑法》第二百零一條規(guī)定:“納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍 以下罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,依照前款的 規(guī)定處罰。
對(duì)多次犯有前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。”
《刑法》第二百零三條規(guī)定:納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
綜合上面所說(shuō)的,偷稅漏稅對(duì)于我們個(gè)人來(lái)說(shuō)是堅(jiān)決不能做的行為,而且此行為也會(huì)給自己帶來(lái)很大的麻煩,我國(guó)也是專(zhuān)門(mén)制定了條例只要達(dá)到一定的金額就會(huì)負(fù)刑事責(zé)任,所以,納稅是我們公民的義務(wù),只有合法的納稅才能得到法律的保護(hù)。
偷稅罪單位犯罪嫌疑人是屬于單位犯罪嗎?
偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)是什么?
偷稅漏稅企業(yè)所得稅的處罰是什么?
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張士俊律師,男,漢族,中共黨員,法學(xué)學(xué)士,擁有深厚的法學(xué)理論功底。多年從事法律工作,曾連續(xù)七年專(zhuān)門(mén)辦理刑事案件,積累了大量刑事、民事、公司法務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)。始終秉持法律至上、全力維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的理念,恪守公平公正,為當(dāng)事人提供優(yōu)質(zhì)法律服務(wù)。
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