一、偷稅漏稅的證據(jù)有哪些?

1、偽造、變造賬簿、記賬憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個(gè)體經(jīng)營者所采用，一般是不建賬或不按要求建賬，使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。如某個(gè)體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上，采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號(hào)，經(jīng)多次檢查督促，仍以“沒文化”、“不認(rèn)字”等理由拒不建賬，其實(shí)是借機(jī)偷稅;國營、集體企業(yè)也往往采取偽造、變造賬簿的方式偷稅。

企業(yè)必須建賬，因此在這一點(diǎn)上企業(yè)多采用少造賬簿的方式偷稅。如某集體企業(yè)是個(gè)生產(chǎn)火柴的廠家，該企業(yè)負(fù)責(zé)人為了少繳稅款，在賬簿上“作文章”，重計(jì)材料入庫、重列成本、多提亂提費(fèi)用、多提折舊等，偷漏所得稅、增值稅。

對職工個(gè)人采用工資之外多支利息的方式偷漏個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、通過上述手段，使賬面收入與實(shí)際收入、賬面支出與實(shí)際支出之間出現(xiàn)巨大落差，結(jié)果少繳各種稅款達(dá)50多萬元。

2、私設(shè)“小金庫”，建立賬外賬。納稅人建置真假兩本賬，真賬自己實(shí)用，卻把假賬當(dāng)作真賬交給稅務(wù)人員檢查，作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè)，即在假賬上人為制造“虧損”，有的將大宗經(jīng)營額計(jì)到真賬上面，而將小宗經(jīng)營額記人假賬，造成經(jīng)營狀況不佳的假象，從而少繳稅款。

3、多行開戶、隱瞞收入。有的納稅人在多個(gè)銀行開戶，同時(shí)使用，卻只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè)，將大量的實(shí)際收入隱瞞起來，如某企業(yè)在工商銀行、建設(shè)銀行各有一個(gè)賬戶，但只向稅務(wù)機(jī)關(guān)登了工商銀行的賬號(hào)，一年之內(nèi)，在工商銀行走賬200萬元、在建設(shè)銀行走賬150萬元，可見其偷稅比例之大。為了避免檢查而露出破綻，他們在“小金庫”走賬時(shí)，既不留存根，也不留銀行兌單，很難發(fā)現(xiàn)。

4、假借發(fā)票、偷漏稅款。發(fā)票既是商品購買者的記賬憑證，又是商品銷售者的繳稅依據(jù)，因而某些不法分子為了偷漏稅款便在發(fā)票上動(dòng)腦筋、作文章。典型行為有：

第一，“大頭小尾”發(fā)票。按照正當(dāng)手續(xù)，發(fā)票開出一式數(shù)聯(lián)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致。一聯(lián)交給顧客，一聯(lián)留下作為存根備查，前者即所謂“頭”，后者即所謂“尾”。

行為人只將發(fā)票聯(lián)如實(shí)填寫數(shù)額，卻另將存根聯(lián)少寫，這就形成“大頭小尾”，當(dāng)然以“小尾”作為納稅依據(jù)，行為人就可偷漏稅款。更有甚者，將發(fā)票存根銷毀或隱匿，危害更為嚴(yán)重;

第二，人為涂改發(fā)票，從中漁利;

第三，代開發(fā)票，這種作法此刻十分嚴(yán)重。有些無照經(jīng)營者，業(yè)務(wù)上需要使用發(fā)票，以吸收顧客，但又不能通過正當(dāng)途徑得到發(fā)票，于是就打通關(guān)節(jié)，找其它單位或個(gè)人代開發(fā)票。這樣既可促進(jìn)自己的銷售，又可使“幫忙”者得到“手續(xù)費(fèi)”等實(shí)惠，最后雙方得利，國家受損;

第四，使用外地發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中必須使用當(dāng)?shù)氐慕y(tǒng)一發(fā)票。一些單位或個(gè)人為了逃避稅收，故意使用外地發(fā)票。這樣對購買方來說影響不大，一樣可作記賬憑證，但對銷售方來說卻無從查其存根，從而給偷逃稅款打開方便之門。

第五，不開發(fā)票。有些購買者購物己用，有無發(fā)票無所謂，而銷售者則利用此機(jī)售出物品而不開發(fā)票，隱瞞了真實(shí)的銷售收入。更有甚者，推行“不要發(fā)票價(jià)格優(yōu)惠”手法，引誘顧客不要發(fā)票;

第六，買賣假發(fā)票。此刻市場上充斥大量的偽造發(fā)票，以少量錢幣就可以買到大量的空白發(fā)票，上有偽造的稅務(wù)監(jiān)制章，使用者可隨意填寫。發(fā)票成為一些不法分子損公肥私的法寶。

5、銷毀、隱匿賬簿，瞞天過海。對于一些個(gè)體經(jīng)營者或小型私營業(yè)主而言，因其經(jīng)營規(guī)模不大，且又無過多的經(jīng)濟(jì)往來，因而有無賬簿關(guān)系不大，只要自己心里明白就行了。即使設(shè)置賬簿的，也不正規(guī)。

為了使稅務(wù)人員無法了解其經(jīng)營情況，以失火、被盜、遺失、鼠咬等借口銷毀或隱匿賬簿。在這種情況下，納稅人就可任意申報(bào)其營業(yè)收入。

6、多列支出、少列收入，以假亂真。此舉主要是以一些虛假手段掩蓋真實(shí)的收支情況，表現(xiàn)形式一般是：明銷暗記;將產(chǎn)品直接作價(jià)沖抵債款后不記銷售;已經(jīng)銷售而不開發(fā)貨票或以白條抵庫不記銷售，已銷商品不記銷售長期掛在賬戶。

擅自擴(kuò)大材料成本減少銷售收入;用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;將展品或樣品作價(jià)處理給職工不按銷售記賬，等等。

7、虛假納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是依法納稅的前提，納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它納稅資料。行為人通過對生產(chǎn)規(guī)模、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報(bào)來達(dá)到偷稅目的。虛假申報(bào)的種類有如下凡種：

(1)虛報(bào)生產(chǎn)狀況如虧盈等情況;

(2)虛報(bào)生產(chǎn)規(guī)模;

(3)虛報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目;

(4)虛報(bào)真實(shí)收入;

(5)虛報(bào)職工人數(shù)，等等。

行為人有的經(jīng)常采用一種，有的幾種并用。如被告人王某經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)件商店，經(jīng)營范圍也僅限于標(biāo)準(zhǔn)件，并以此進(jìn)行了納稅申報(bào)。但王某發(fā)現(xiàn)經(jīng)營有色金屬賺錢后，未經(jīng)工商、稅務(wù)部門批準(zhǔn)，又擅自經(jīng)營銅絲，但仍以申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)件稅目繳稅，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)王某標(biāo)準(zhǔn)件的收入也不對、經(jīng)核查查明王某通過不開發(fā)票的手法少報(bào)營業(yè)收入2萬元。在此案中正某既虛報(bào)了應(yīng)稅項(xiàng)目，又虛報(bào)了應(yīng)稅數(shù)額。

8、以種種借口騙取減免稅來偷稅。國家為了鼓勵(lì)某種事業(yè)的發(fā)展或其它特定目的、常常為某種經(jīng)營活動(dòng)減稅、免稅、退稅。如合資企業(yè)材料進(jìn)口免征關(guān)稅、對福利性企業(yè)減免產(chǎn)品稅等等。行為人為了偷稅，常常在此處鉆空子，“創(chuàng)造”減、免、退稅的條件，實(shí)則掛羊頭賣狗肉。

時(shí)下騙取退稅已成為一種獨(dú)立的犯罪，騙取減稅和免稅仍屬偷稅罪的范圍。常見的騙取減、免稅手法有偽裝合資或合作企業(yè)、偽裝安置殘疾人的福利企業(yè)、偽裝高新技術(shù)企業(yè)等等。

二、法律依據(jù)

《稅收征管法》

第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證;二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入;三是不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào);四是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，即在納稅申報(bào)過程中制造虛假情況，比如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料等。

我國對偷稅漏稅的打擊和處罰是比較嚴(yán)厲的，刑法中對偷稅漏稅的額度、量刑判罰標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行了非常明確的規(guī)定，司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，公民在發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為的，也應(yīng)當(dāng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，并配合調(diào)查取證。

偷稅漏稅多少構(gòu)成犯罪？

偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)是什么？

偷稅漏稅企業(yè)所得稅的處罰是什么？