一、偷稅漏稅造成的后果有哪些?
導致國家的財政收入減少等都是偷稅漏稅造成的不良后果,具體的危害如下:
第一,偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿和記帳憑證。所謂偽造帳簿、記帳憑證,是指行為人為了偷稅,平時沒有按照稅法設(shè)置帳簿,為了應(yīng)付稅務(wù)檢查而編造出假憑證、假帳簿、無中生有、欺騙他人;所謂“變造”帳簿和記帳憑證,即把已有的真實帳簿和憑證進行篡改、合并或刪除,以此充彼,以少充多或以多充少,或者帳外設(shè)帳、帳外經(jīng)營、真假并存,從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應(yīng)稅項目產(chǎn)生誤解,達到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用,以此使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。
第二,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入。行為人通過此舉以圖減少應(yīng)稅數(shù)額,達到偷稅目的。主要方法有,
(1)明銷暗記;
(2)將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售;(3)已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售;
(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;
(5)將展品或樣品作價處理后不按銷售記帳,等等。此外,多行開戶,同時使用,而只向稅務(wù)工作人員提供其中的一個,也是行為人隱瞞收人的常用方法。
第三,進行虛假的納稅申報。納稅申報是依法納稅的前提,納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報,如實報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報,來達到偷稅目的。行為人有時虛報一項,有時虛報數(shù)項。偽造、變造帳簿、記帳憑證,這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用,一般是不建帳或不按要求建帳,使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。如某個體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上,采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號,經(jīng)多次檢查督促,仍以“沒文化”、“不認字”等理由拒不建帳,其實是借機偷稅;國營、集體企業(yè)也往往采取偽造、變造帳簿的方式偷稅。企業(yè)必須建帳,因此在這一點上企業(yè)多采用少造帳簿的方式偷稅。如某集體企業(yè)是個生產(chǎn)火柴的廠家,該企業(yè)負責人為了少繳稅款,在帳簿上“作文章”,重計材料人庫、重列成本、多提亂提費用、少提折舊等,偷漏所得稅、增值稅。對職工個人采用工資之外多支利息的方式偷漏個人收入調(diào)節(jié)稅、通過上述手段,使帳面收入與實際收入、帳面支出與實際支出之間出現(xiàn)巨大落差,結(jié)果少繳各種稅款達50多萬元。
2、私設(shè)“小金庫”,建立帳外帳。納稅人建置真假兩本帳,真帳自已實用,卻把假帳當作真帳交給稅務(wù)人員檢查,作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè),即在假帳上人為制造"虧損",有的將大宗經(jīng)營額計到真帳上面,而將小宗經(jīng)營額記人假帳,造成經(jīng)營狀況不佳的假象,從而少繳稅款。
二、偷稅漏稅的法律責任
根據(jù)本條及本法第211條規(guī)定,對偷稅罪的刑罰適用原則大體包括以下四個方面:
1、分層次處罰
針對偷悅數(shù)額的不同,本條分別規(guī)定了兩個層次的量刑幅度。第一層次是,“偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上的,或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役”第二層次是,:偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑“不同層次的偷稅數(shù)額只能在本層次量刑幅度內(nèi)判處,不能任意跨越;否則將造成量刑畸輕或畸重的后果。
2、對自然人偷稅并處罰金
針對偷稅犯罪行為的貪利性特征,本條對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi),除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑外,一律規(guī)定了“并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金”。其立法精神是,主刑和附加刑必須同時判處,不具有選擇性,以防止偷稅人在經(jīng)濟上占便宜。
3、對單位犯偷稅罪采取雙罰制
即對單位判處罰金,并同時對單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照本條的規(guī)定處罰。在司法實踐中、對單位判處罰金后,--般對單位的責任人員只判處自由刑,而不再并處罰金,這種作法是否符合立法精神,尚有待進一步討論。
4、對多次偷稅的違法行為累計數(shù)額合并處罰
本條第3款對此作了明確規(guī)定。按照刑法理論,行為人在一定時期內(nèi)多次實施偷稅違法犯罪行為未經(jīng)發(fā)現(xiàn),或雖發(fā)現(xiàn)但未經(jīng)處罰的,均應(yīng)視為犯罪行為的連續(xù)狀態(tài),其犯罪數(shù)額應(yīng)當累計計算,按一罪合并處罰,不適用數(shù)罪并罰。反之,如行為人多次或某一次偷稅違法行為已經(jīng)過稅務(wù)或司法機關(guān)處罰,則不應(yīng)再將此數(shù)額累計計算合并處罰。
偷稅漏稅的行為,雖然可以給逃稅者帶來一定的經(jīng)濟收入,但是此種行為給社會造成的影響確實比較大的,我國刑法也采取了一些強制措施,防止他人偷稅。若是在生活中發(fā)現(xiàn)了偷稅行為的存在,如實舉報后,還可以得到司法機關(guān)的現(xiàn)金獎勵。
偷稅罪單位犯罪嫌疑人是屬于單位犯罪嗎?
偷稅漏稅企業(yè)所得稅的處罰是什么?
舉報偷稅漏稅的后果都有哪些法律規(guī)定
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
合同解除的法定條件需要哪些
2020-11-28涉外離婚一方不同意怎么辦
2020-12-27強拆后的法定訴訟時效是如何規(guī)定的
2021-01-29輕傷公安機關(guān)能撤案嗎
2020-11-22事故認定書如何審查
2021-01-19交通事故從起訴到發(fā)傳票是多少天?
2021-03-19訴訟離婚缺席判決會判離婚嗎
2020-12-19國有獨資商業(yè)銀行監(jiān)事會對什么事項進行監(jiān)督
2021-01-19欺詐損害國家利益合同可以撤銷嗎
2021-03-25私生子行使繼承權(quán)的法律依據(jù)如何
2021-03-02繼承贈與是否征收土地增值稅
2020-12-03羈押與逮捕分別是什么意思
2021-02-06競業(yè)限制期間可否申請專利
2020-12-30公司支付給個人勞務(wù)費需要簽什么合同
2020-12-28涉外勞動糾紛案件的處理方法有哪些,境內(nèi)涉外勞動關(guān)系有哪些
2020-11-27貨運運輸合同的保險的規(guī)定是什么
2020-11-09男子墜亡保險公司可以拒賠嗎
2021-03-24買旅行社境外旅游保險需要注意哪些問題
2021-02-22如何防備人壽保險合同中的“陷阱”?
2020-11-22失地保險一次性繳費標準
2021-01-03