一、偷稅漏稅行為包括什么？

按照新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：

1、偽造、變造、、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證

所謂偽造帳簿、記帳憑證，是指行為人為了偷稅，平時沒有按照稅法設(shè)置帳簿，為了應(yīng)付稅務(wù)檢查而編造出假憑證、假帳簿、無中生有、欺騙他人;所謂“變造”帳簿和記帳憑證，即把已有的真實帳簿和憑證進行篡改、合并或刪除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者帳外設(shè)帳、帳外經(jīng)營、真假并存，從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應(yīng)稅項目產(chǎn)生誤解，達到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用，以此使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。

2、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

行為人通過此舉以圖減少應(yīng)稅數(shù)額，達到偷稅目的。主要方法有，(1)明銷暗記;(2)將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售;(3)已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售;(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;(5)將展品或樣品作價處理后不按銷售記帳，等等。此外，多行開戶，同時使用，而只向稅務(wù)工作人員提供其中的一個，也是行為人隱瞞收人的常用方法。

3、不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報

4、是進行虛假的納稅申報

納稅申報是依法納稅的前提，納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報，如實報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報，來達到偷稅目的。行為人有時虛報一項，有時虛報數(shù)項。

二、偷稅漏稅的原因

1.會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守較低

企業(yè)賬本是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的直接依據(jù)，而會計的基本職責(zé)就是記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟活動。但是，現(xiàn)實生活中，卻存在企業(yè)會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守較低，沒有遵從會計準(zhǔn)則記錄企業(yè)經(jīng)濟事項，不能夠正確記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)偷稅行為的發(fā)生。

2.企業(yè)追求高利潤的目的和僥幸的心理

在不少企業(yè)決策者眼里，納稅是一筆損失而不是每個公民的義務(wù)。他們更傾向于隱匿收入夸大成本，而達到不繳稅和少繳稅的目的。同時對于國家的法律懲罰，部分企業(yè)決策者對于偷漏稅行為存在僥幸心理，在不完善的稅收征管體系下，進行偷稅的行為。

3.對偷漏稅行為的處罰力度不夠我國稅收征收法及其相關(guān)法律對稅務(wù)部門對企業(yè)的偷漏稅行為的處罰力度和手段不夠。按照稅收征管條例的規(guī)定，不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。這顯示了對偷稅漏稅者是采取罰款的經(jīng)濟制裁為主，且不涉及個人利益。同時，罰款的低力度也提高了企業(yè)對偷稅行為收益的預(yù)期。

4.稅收征管體系不健全

我國一般意義的宏觀稅收并不高，與發(fā)達國家和發(fā)展中國家相比都相對較低。但是，我國稅收征管體系不健全稅負比重不高，“費”負擔(dān)卻很重，導(dǎo)致納稅人鋌而走險，以此減輕企業(yè)負擔(dān)。同時稅收征管體系的稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，造成偷稅查不出來。甚至，有些稅務(wù)人員不認真負責(zé)，拿國稅作交易，企業(yè)交多少算多少，收“人情稅”。

綜上所述，一般稅務(wù)機關(guān)會對納稅人通知申報，但是如果多次拒不申報的都是偷稅漏稅的行為，應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法按期的進行繳納稅費，而偷稅漏稅的行為是命令禁止的，在補齊稅款的同時還會受到處罰和罰款。

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