一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金，可隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。這里，現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常指購買在3個月或更短的時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。但不同企業(yè)等價物的范圍也可能不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點等具體情況，確定現(xiàn)金的投資，確定現(xiàn)金等價物范圍，并在財務(wù)報表附注中披露確定現(xiàn)金等價物的會計政策，并一貫地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。

現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金流人與流出，現(xiàn)金產(chǎn)生的原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面。經(jīng)營活動包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、生產(chǎn)產(chǎn)品、交納稅款等，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表企業(yè)運用經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異程度;投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資的購建和處置，如股票、債券的取得與收回、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而發(fā)現(xiàn)其對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度{籌資活動包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利和償還債務(wù)等，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力，從而可以分析籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分構(gòu)成。

(一)正表有五項內(nèi)容

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(3)籌集活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(4)匯率變動對現(xiàn)金的影響。

(5)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按其直接法編制的。

(二)補充資料

(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息。

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對相符，正表中的數(shù)字是流入與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對相符。在我國，現(xiàn)金流量表的列報，通常要求經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在主表中采用直接法列報，在補充資料中采用間接法列報，以便使主表資料與補充資料互相核對，提供可靠的會計信息。