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經(jīng)濟(jì)仲裁違約金稅前扣除是可以的嗎?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 240人看過

一、經(jīng)濟(jì)仲裁違約金稅前扣除是可以的嗎?

1、經(jīng)濟(jì)仲裁違約金稅前扣除是可以的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除,但不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費。

2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

3、違約金稅前扣除不需要申請

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二條、第三條的規(guī)定,資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。

支付違約金不屬于財產(chǎn)損失范圍,不需要以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除,也不需要專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

二、違約金是否流轉(zhuǎn)稅屬于應(yīng)稅行為的界定

1、未發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金涉稅分析

《增值稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)依照條例規(guī)定繳納增值稅。

營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,只有在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)依照條例的規(guī)定繳納營業(yè)稅。

營改增相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人,為增值稅納稅人,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。

判斷合同違約金是否屬于流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為,主要看違約金是否依附著應(yīng)稅行為而附加收取,對于納稅人在未銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和營改增應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約金,不屬增值稅征稅范圍,不征收增值稅;對于納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬營業(yè)稅征稅范圍。即因預(yù)期違約根本違約,無論是合同哪一方收取的違約金,均不屬于增值稅和營業(yè)稅的應(yīng)稅行為,不征收增值稅和營業(yè)稅。

2、已發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金涉稅分析

對于增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生,只是合同締約方未能完全履行合同條款而產(chǎn)生的違約金,應(yīng)當(dāng)視一下情況進(jìn)行涉稅處理。

由于購貨方或者購買服務(wù)方未能完全履行合同,供貨方或服務(wù)提供商向付款方收取違約金,應(yīng)當(dāng)作為價外費用繳納增值稅或者營業(yè)稅,依據(jù)如下:

增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定:條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

有些單位或者個人在與其他民事主體簽署合同之后,并不會按照約定履行合同之中的義務(wù),此時不可避免的會給合同的另一方當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失,彌補(bǔ)損失的方式之一是需要支付違約金,對方在獲得違約金之后,是需要納稅的。



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