一、四大因素的具體表現(xiàn)及影響

第一，被審計單位的數(shù)據(jù)信息資料無法做到真實、完整。不僅是輔助數(shù)據(jù)信息資料不真實、不完整，一些重要的關(guān)鍵信息也存在缺失或者不準(zhǔn)確。例如，一些商業(yè)銀行的管理信息系統(tǒng)中中錄入的貸款人的聯(lián)系方式與紙質(zhì)借貸合同中的信息不一致;明明是期房按揭的貸款、信息錄入時卻錄入為現(xiàn)房信息;房地產(chǎn)按揭貸款中不按照實際情況輸入按揭樓盤的信息、沒有錄入樓盤信息或者隨意錄入樓盤信息等等。不真實的信息會引導(dǎo)審計人員經(jīng)常走彎路，更有甚者得出錯誤的分析結(jié)果，極大浪費(fèi)了審計的人力和時間;一些不完整或者不存在的數(shù)據(jù)信息有時候使一些審計分析工作無法有效地開展，甚至使一些審計分析工作只得被放棄。

第二，被審計單位各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性差。這個問題在目前各行業(yè)的信息管理系統(tǒng)中普遍存在。例如，在銀行信息管理系統(tǒng)中，存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)和貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有完全實現(xiàn)統(tǒng)一管理。查詢貸款情況提供的信息與查詢存款情況提供的信息不一致。或者同一用戶在存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)中和貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的代碼或者名稱不一致。由于同一被審計單位各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性差，審計人員在審計分析工作中就需要分別對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行分析，審計人員無法利用信息系統(tǒng)做到從整體上把握審計事項的完整情況或者加大審計人員的工作負(fù)擔(dān)。例如。審計人員對某一貸款客戶的貸款情況進(jìn)行審計時。掌握了該客戶的貸款情況，但是若要了解該客戶貸款資金的流向及具體使用情況，就需要對該客戶的存款進(jìn)行跟蹤了解，由于存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)和貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)的非關(guān)聯(lián)性，審計人員就需要重新獲得該客戶的存款信息，從而在存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)中了解到該客戶的存款情況以及資金流向，有時候存款查詢和貸款查詢就在同一營業(yè)網(wǎng)點，但由于這兩個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間信息不對稱，需要審計人員多次登門同一網(wǎng)點，極大增加了審計人員的負(fù)擔(dān)。

第三，審計人員對數(shù)據(jù)分析的認(rèn)識不夠。雖然利用計算機(jī)開展審計工作已經(jīng)獲得審計人員的廣泛認(rèn)可，但我們注意到，由于我國審計工作起步時間不長，大部分審計人員來自于從事會計領(lǐng)域工作的同志，習(xí)慣于手工審計的查賬方式。總認(rèn)為審計不用計算機(jī)或者僅憑簡單的計算機(jī)技術(shù)操作，同樣可以查出問題線索。雖然這樣做也可以發(fā)現(xiàn)一些問題，但是，如此僅憑經(jīng)驗和一些紙質(zhì)數(shù)據(jù)信息或者對電子數(shù)據(jù)的簡單瀏覽就進(jìn)行審計，勢必會增加審計風(fēng)險。尤其在數(shù)據(jù)量非常大的今天，如果離開計算機(jī)審計的數(shù)據(jù)分析工作，將無法把審計工作的風(fēng)險降到最低。

第四，審計人員的數(shù)據(jù)分析能力不高。成功的數(shù)據(jù)分析工作需要充足有效的數(shù)據(jù)信息以及分析人員超強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力。在審計實踐中經(jīng)常存在兩種困境，即獲取的大量數(shù)據(jù)信息卻沒有用武之地、當(dāng)要求分析某一事項時又找不到所需要的數(shù)據(jù)或不知道用什么數(shù)據(jù)。這兩種情況都是由審計人員的數(shù)據(jù)分析能力不高造成的。審計分析工作需要審計人員成為駕馭電子數(shù)據(jù)的伯樂，否則很難發(fā)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)中隱含的能反映被審計單位業(yè)務(wù)的關(guān)鍵特征。

二、有針對性的解決方案

第一，針對被審計單位數(shù)據(jù)信息資料不真實、不完整，有效地解決方案是被審計單位完善信息管理系統(tǒng)的管理和維護(hù)工作。信息對于信息時代來說是非常重要的資源，而真實、完整的信息才能為使用單位乃至社會發(fā)揮其必要的作用。因此，有關(guān)部門要制定和完善有關(guān)制度措施，加大對信息管理系統(tǒng)的監(jiān)督和管理力度，使信息管理系統(tǒng)使用單位認(rèn)識到真實、完整信息的重要性。從而將信息管理工作做好，為各使用單位提供真實完整地信息資源，真正使信息管理系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用。

第二，針對被審計單位各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性差，解決方案是單位建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)平臺。建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)管理平臺，使單位的各項業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入到信息管理平臺中，不僅節(jié)省單位的開發(fā)和管理成本。而且方便了各單位對信息的綜合利用，從而解決同一單位內(nèi)部信息不對稱的問題。

第三，針對審計人員對數(shù)據(jù)分析的認(rèn)識不夠這一問題，應(yīng)使審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)尤其是審計業(yè)務(wù)處室的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到數(shù)據(jù)分析在審計工作中的作用，并能夠帶頭參與或者部分的參與具體的審計數(shù)據(jù)分析工作。信息不僅僅指紙質(zhì)的信息，更應(yīng)該包括電子數(shù)據(jù)信息資料，只有將紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一綜合起來才能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏那闆r得到好的了解：尤其在信息化環(huán)境下，大部分信息都以電子數(shù)據(jù)的形式存在。只有加強(qiáng)對電子數(shù)據(jù)的分析才會促進(jìn)審計工作的順利開展。

第四，針對審計人員的數(shù)據(jù)分析能力不高，解決方案是，加強(qiáng)時電子數(shù)據(jù)分析能力的培訓(xùn)以及培養(yǎng)審計人員發(fā)現(xiàn)和研究電子數(shù)據(jù)特征的敏感性。數(shù)據(jù)分析是體現(xiàn)分析人員綜合能力的技術(shù)，更是分析人員思想在行動中集中體現(xiàn)的工作。審計人員只有擁有了良好的分析思路，審時度勢的任務(wù)管理的知識和能力，才能將數(shù)據(jù)分析工作發(fā)揮到極致。

審計工作的實質(zhì)是在分析了解被審計單位各項信息的基礎(chǔ)上，發(fā)表對其經(jīng)營管理等企業(yè)行為的看法。而分析研究審計工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)并加以重點改進(jìn)，將是審計工作科學(xué)發(fā)展的重要工作內(nèi)容之一。審計人員在審計工作實踐中分析研究審計數(shù)據(jù)分析工作中存在的制約因素，將會促進(jìn)審計的健康有序發(fā)展。

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