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寧波
財務報表合并技巧有哪些
(一)做調整分錄
1、應享有子公司當期凈利潤(虧損做反向分錄)
借：長期股權投資
貸：投資收益
2、調成本法下分回的投資收益
借：投資收益
貸：長期股權投資(一定要與權益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回)
3、子公司的資本公積的變動(其他損益)
借或貸：長期股權投資
貸或借：資本公積
(二)做合并抵消分錄
1、借：股本(借方四個數字為已知數，文字描述、報表)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末
商譽(借、貸方比較得出)
貸：長期股權投資(經過調整后的數據，母公司本身的數字+剛剛的做分錄借方–剛剛做分錄的貸方)
少數股東權益(借方四個數字相加*少數股東持股比例)
營業外收入(借、貸方比較得出)
2、內部債權債券抵消(內部債權債務全部都是借負債貸債權)
借：應付票據/應付賬款/應付股利/預收賬款/其他應付款
貸：應收票據/應付賬款/應付股利/預付賬款/其他應收款
內部應收應付賬款一定要記兩年：
1、借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞帳準備(內部應收賬款計提的壞帳準備)
貸：資產減值損失
2、借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞帳準備
貸：未分配利潤——年初(抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初)
借：應收賬款——壞帳準備
貸：資產減值損失
內部應付債券與持有至到期2年
3、借：應付債券
貸：持有至到期投資
借：投資收益
貸：財務費用(或在建工程)
借：應付利息(只有分次付息才有第三套)
貸：應收利息
4、借：應付債券
貸：持有至到期投資
借：未分配利潤——年初(如果一方是投資收益、一方是財務費用則免做第2套分錄)
貸：在建工程(或固定資產——原價)
借：投資收益
貸：財務費用(或在建工程)
借：應付利息(只有分次付息才有第三套)
貸：應收利息。
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