根據金融契約理論，債權人對公司息稅前收益享有固定要求權，即按照債務契約要求債務人償付固定金額的利息;而當企業的盈利不能支付債權人的利息費用時，債權人主要通過破產程序或重組手段取得公司控制權。按照負債融資在企業經營活動中的使用程度，可將債權人治理機制對會計信息質量的保障作用分為事前、事中和事后。

一、對會計信息質量的事前監督

在保證會計信息質量上，首先債權人可以起到監督會計信息披露的作用。一旦負債融資形成，當公司需要再融資或其財務狀況及經營活動出現債務契約中所規定的限制情況時，債權人便有權力對公司財務狀況進行審查，強制其披露相關財務信息。2005年頒布的新公司法規定，公司合并或分立時，應當編制資產負債表及財產清單，自作出合并決議或分立決議之日起十日內通知債權人。當發生實收資本減少等特殊事項時，也有義務做出信息披露。債權人的這一權力促使企業不定期的披露其財務信息，增加了會計信息的透明度，加大了會計信息舞弊的難度，一定程度上保障了會計信息質量的可靠性。

二、對會計信息質量的事中激勵

根據債權人治理機制的激勵作用，負債融資通過增加經理人員相對持股份額激勵經理人員努力工作，進而降低代理成本，對公司平時的管理決策產生制約作用。這將促使經理人員向所有者提供真實可靠的會計信息。當然，這一作用產生的前提在于經理人持有一定額度的企業股票。

其次，企業在進行經營活動時，由于考慮到存在借入資本，一部分現金盈余必須用來支付利息費用，減少了企業可控制的自由現金流量，因而減少其投資選擇的空間，抑制了企業的過度投資。企業對投資計劃的制定和執行將更加謹慎，同時在經營中對會計政策的選擇也更加穩健。實證研究證明，債務比重高的公司相對債務比重低的公司，會計政策的選擇更趨穩健。由此，會計信息質量在一定程度上得到了保證。

三、對公司信息質量的事后約束

當企業違反契約或資不抵債時，債權人可以通過處理抵押資產和迫使企業破產等制約性方式行使權力，獲得企業的控制權。債權人擁有控制權轉移的權利，在一定程度上也限制了經理人的會計信息舞弊行為。

首先，會計信息舞弊行為多發生于企業經營出現嚴重虧損時，經理人往往為了避免破產發生或自身利益損失，通過會計信息造假行為來達到上述目的。即使在企業經營困難，停業清算對股東更有力的情況下，經理人往往仍希望繼續當前的企業運營，保持自身的地位和權利，通常運用會計信息造假的手段來實現。而此時股東卻無法通過建立在現金流量和投資費用基礎上的契約來消除這種現象。但負債融資則使得債權人在現金流量不佳時有權強迫經理人進行停業清算，終止其會計信息造假行為的繼續。

其次，當企業破產、進行資產處理和接受轉移控制權時，債權人必然要求對企業的實際資產和經營狀況進行真實的反映和清查。此時影響會計信息質量失真的動機較少，在多方監控的約束下，會計信息將趨于真實的反映企業的實際情況。

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