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寧波
對跨國電子商務的所得性質怎么認定
由于約束非居住國行使來源地管轄權的國際規(guī)范是按照不同的所得性質分別確定其約束標準，所得性質不同則其相應的約束標準也不同。比如，營業(yè)所得通常使用“常設機構”這一概念來解釋其來源地，勞務所得可以按照勞務提供地或勞務所得支付地標準確定其來源地，投資所得可以按照投資提供地或投資使用地標準確定其來源地，特許權使用費通常以其發(fā)生地(支付人所在地)為準。
然而，電子商務可以將部分有形商品和服務以數(shù)字形式提供。因特網中成長最快的領域就是網上信息和數(shù)據(jù)的銷售業(yè)務，用戶可以在線瀏覽或直接下載報刊、書籍、影視作品、股市行情、家庭裝修等各種信息。這類數(shù)字商品的銷售所得事實上已經混淆了傳統(tǒng)意義上的營業(yè)所得和勞務所得的區(qū)別，有人還認為從網上下載信息所支付的費用應屬于特許權使用費范疇。由此可見，在電子商務模式下，劃分所得性質成了一項棘手的工作，從稅收成本的角度來看這種劃分顯得不經濟。根據(jù)對電子商務的分類，主流觀點傾向把電子商務的所得劃分為“有形所得”(銷售有形商品所得)和“無形所得”(即通過因特網銷售數(shù)字產品所得)兩類，“有形所得”歸入傳統(tǒng)意義上的營業(yè)所得范疇，“無形所得”納入勞務所得范疇，這種劃分雖不十分嚴密，但很實用。還有一種觀點認為，不再去考慮電子商務所得的性質，對于這些所得，由收入來源國(消費地)先征收10%的預扣稅，并且允許購買商將這筆預扣稅計入成本。而銷售商的居住國應該對這筆10%的已納所得稅給予抵免或免除。但這種方法卻不適用于在東道國的最終消費者，因為他們沒有辦法把預扣稅計入成本。
電子商務中數(shù)字化產品性質認定的分歧造成了所得來源地確定原則的混亂。各國在這個問題上的爭議很大，因為這直接影響國家間的稅收利益分配。在1998年10月召開的OECD財政部長會議上,歐盟提出了鑒于大多數(shù)國家實行增值稅體制,因此將數(shù)字化產品的提供視同勞務的提供而征收增值稅的提議,并且迫使美國接受了此提議。歐盟的提議明確規(guī)定：通過網絡提供勞務，如果消費者或供應者的任何一方在歐盟國境之外的，以消費者所在地為勞務供應地;如果消費者和供應者都在歐盟境內,則以供應者所在地為勞務供應地。
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