稅務機關對企業茶葉消費進行納稅鑒定時,把茶葉分為三種情況進行納稅鑒定。車間的煉鋼工人把茶葉領回,屬于防暑降溫費,可以在所得稅前予以扣除;廠部辦公室領用,則屬于業務招待費的范圍;食堂領用,則屬于職工福利費的開支范圍。雖然是簡單的茶葉,但由于其用途不同,所以造成涉稅業務的處理不同。小小茶葉的消費都在納稅鑒定中予以注明,提高了企業的稅法遵從度。
現在,稅企雙方對業務招待費的處理爭議很大。餐費是業務招待費嗎?如果問稅務機關,大多會得到餐費就是業務招待費的口頭回答。這個回答不夠準確,容易為將來留下隱患。餐費是否能作為業務招待費,應從兩個標準來把握。一是發生餐費的目的是什么?這對企業的涉稅處理至關重要。若發生餐費是為銷售產品而直接發生的,可以按照業務招待費的有關規定進行稅務處理。若發生餐費是與某些官員或家人吃飯,其稅務處理則不應在稅前扣除,因為這與企業的經營無關。二是在事實已經發生,證據準確的前提下,還要看其是否符合日常性、必要性、數額合理性。也就是說當某個企業的銷售人員在銷售產品時,若客戶的購貨量只有1萬元,并且沒有業務的可持續性,請客戶吃飯高達幾千元時,該企業的此筆費用就存在疑點,因為它不符合數額合理性的原則。問題在于,現在很多稅務機關出于管理的需要,往往對餐費發票采取一刀切的做法,很不合理。如果稅企雙方對餐費的稅務處理能在納稅鑒定中予以明確,就會減少很多糾紛。
遺憾的是,在當今稅企之間的交流過程,以書面形式進行納稅鑒定的交流方式越來越少。一方面是由于稅收管理員管戶數量大幅增加,進行一對一的納稅鑒定工作量太大。另一方面是由于涉稅業務的多元性和復雜性,稅收管理員習慣用語言而非文字的形式與企業交流。他們更多的是以稅務局權威的聲音告訴企業如何去執行,而沒有與企業一起共同討論為什么要這么執行。筆者相信,納稅人還是有遵從稅法的這種意愿,如果在溝通和交流過程中,基層稅務機關能夠站在納稅人的角度來理解和思考問題,那么雙方之間的交流將會變得越來越順暢??上驳氖?,隨著稅務總局對納稅服務重視度的提高,特別是《納稅人的權利和義務》的公布,這將會有助于征納雙方的交流與溝通。需要提醒納稅人的是,在就重大的涉稅問題與稅務機關溝通、交流時,應爭取讓稅務機關做出書面決定,并按書面決定執行,以消除潛在的稅務風險。
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