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寧波
以前年度提取的安全費的正確處理方法是什么
新準則下，2007年提取的安全費用及2008年提取的安全費用如何做賬務處理?用其購置的固定資產(chǎn)的累計折舊如何進行追溯調整?
【解答】
1、根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第3號》的規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn);同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調整。
2、相關會計處理如下：
企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用
借：制造費用等
貸：專項儲備
使用安全儲備支付費用性支出
借：專項儲備
貸：銀行存款
使用安全儲備購置安全設備等固定資產(chǎn)
借：在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
達到預定可使用狀態(tài)時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
借：專項儲備
貸：累計折舊
3、對于2007、2008年發(fā)生的與安全費有關的業(yè)務，如果未按照《企業(yè)會計準則解釋第3號》進行會計處理，應根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，進行追溯調整，在此應重點關注會計政策變更的累積影響數(shù)：(1)在變更會計政策當期，按變更后的會計政策對以前各期追溯計算，得到列報前期最早期初留存收益金額;(2)在變更會計政策當期，列報前期最早期初留存收益金額。留存收益金額，包括盈余公積和未分配利潤等項目。
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簡介:
張志強律師，1983年5月出生，系石家莊第一看守所法律服務辦公室常駐律師、法律顧問，石家莊律澤法律特約法律顧問，北京融吧金融特約法律顧問，河北省司法廳直屬律所——河北時代經(jīng)典律師事務所的高級合伙人、專職律師，有著豐富的實踐經(jīng)驗和較高的理論水平，辦案認真負責，恪守職業(yè)道德，最大限度的維護當事人的合法權益，受到當事人的一致好評。擅長死刑辯護、經(jīng)濟犯罪辯護、財產(chǎn)犯罪辯護、涉黑涉惡辯護、暴力犯罪辯護、詐騙犯罪辯護以及金融借貸、婚姻家庭等民事糾紛，服務熱線：15373982619（微信同）。
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