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寧波
以外幣結(jié)算銷售額應(yīng)當(dāng)區(qū)分四種情況進(jìn)行處理
在計算繳納企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下四種情況分別處理。
第一，預(yù)繳企業(yè)所得稅的折合計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。
第二，匯算清繳期間多退少補(bǔ)稅款的折合計算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對企業(yè)年度終了匯算清繳期間，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的多計或少計稅款的折合計算。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)的企業(yè)少計或者多計企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
第四，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的稅款的折合計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見，清算所得應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營終止之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。
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