外資并購價款外匯辦理流程是如何的
根據現行有效的匯發[2013]年21號文,需要按照以下步驟和要求完成:
1、外商投資企業基本信息登記
目標公司應當在完成股權轉讓變更登記后,憑批準證書以及營業執照向外匯管理局辦理“外國投資者并購境內企業外商投資企業基本信息登記”。辦理這一登記后,外匯管理局與銀行聯動系統中會形成“股權轉讓流入”的外匯額度控制。
2、境內資產變現賬戶開立
目標公司辦理完畢企業基本信息登記后,境內賣方(包括企業和個人)可在任意銀行開立“境內資產變現賬戶”,用以收取買方(外國投資者)支付的轉讓價款。同一筆股權轉讓,賣方僅可開立一個境內資產變現賬戶。
3、外國投資者支付并購價款
境內資產變現賬戶開立后,外國投資者可以按照交易雙方約定將款項支付至境內資產變現賬戶。買方支付的金額不得超過外匯管理局系統中的“股權轉讓流入”外匯額度控制,超出的部分不能入賬。
4、外國投資者收購中方股權出資確認登記
買方價款支付至境內資產變現賬戶后,目標公司應當向外匯管理局申請辦理“外國投資者收購中方股權出資確認”。
以外匯(含跨境人民幣)支付的情況下,外匯管理局系統會自動生成出資確認證明。非貨幣資產支付對價的情況下,需要憑借相關支付證明辦理:如進口設備支付應當提供報關單或備案清單;如果以無形資產支付應當提供資產評估報告等文件。
根據現行外匯管理規定,未能辦理該出資確認的后果有兩方面:一方面,賣方不能辦理并購價款的結匯;另一方面,外國投資者在日后因目標公司利潤分配、股權轉讓、清算解散等需要外匯匯出時,無法匯出。這一規定其實是對境內賣方的權益的保護,能夠督促外國投資者按照約定支付轉讓價款,以獲得完整的股權權益。
5、結匯
目標公司獲得上述出資確認登記證明后,賣方可憑借該證明繼續辦理結匯。區別賣方是自然人或企業,又有不同結匯要求。
賣方是個人,且有股權轉讓收益時,需要分兩筆結匯。首次結匯,只可結出相當于賣方基于股權轉讓應當繳納的個人所得稅稅款部分。獲得完稅證明后可申請將賬戶內其他外匯結出;如果沒有股權轉讓收益,可以一次性結匯。
賣方是企業時,無論是否有股權轉讓收益,均無需在結匯前繳稅。但賣方企業必須按照“資本金賬戶”的結匯要求進行結匯,提供結匯資金使用用途的證明文件以及前一筆結匯資金的發票憑證,5萬美金以下的結匯可免于提供。同時,結匯資金不得用于發放貸款、償還企業間貸款、不得用于境內股權投資(外商投資性公司、外商創業投資企業除外)以及證券投資。
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