定義
勞動(dòng)合同是雇主和雇員之間建立勞動(dòng)關(guān)系并明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。雇員是在一定期限內(nèi)從事部分或某些工作的雇主,雇主以工資和薪金的形式向雇員支付報(bào)酬
稅務(wù)處理
提供勞務(wù)不繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅,但收取工資薪金并繳納個(gè)人所得稅
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定,提供加工、修理、更換服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù))《條例》第一條所稱有償提供加工、修理和更換服務(wù)。但從事加工的單位或者個(gè)體工商戶的從業(yè)人員,,《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定,為其所在單位或用人單位提供的維修、更換服務(wù),本條例第一條所稱無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者房地產(chǎn)銷售,是指有償提供勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所有權(quán)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)。然而《條例》附件一《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,單位或個(gè)體工商戶從業(yè)人員為單位或用人單位提供《條例》規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào)),提供應(yīng)稅服務(wù)是指提供有償應(yīng)稅服務(wù),但不包括在非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù),非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)列出了四種情況,其中第(2)項(xiàng)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅全額代扣代繳申報(bào)管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)),單位或個(gè)體工商戶從業(yè)人員為單位或用人單位提供應(yīng)稅服務(wù),個(gè)人為本單位或者用人單位提供勞務(wù)領(lǐng)取工資報(bào)酬時(shí),應(yīng)當(dāng)按照“工資及工資收入”繳納個(gè)人所得稅,支付時(shí)由其所在單位或用人單位代扣代繳
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的公告,個(gè)人向單位或用人單位提供服務(wù)時(shí)不繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅,但領(lǐng)取工資和薪金時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,法人之間、公民與法人之間提供一項(xiàng)或者多項(xiàng)勞務(wù)的。工人完成的勞動(dòng)量以價(jià)格計(jì)量,工人的勞動(dòng)報(bào)酬以勞務(wù)費(fèi)的形式支付
稅務(wù)處理
簽訂合同、繳納印花稅、提供勞務(wù)、繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅、收取勞務(wù)報(bào)酬,繳納個(gè)人所得稅
印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,簽訂經(jīng)濟(jì)合同需要按規(guī)定繳納印花稅,包括購(gòu)銷、加工承包、建設(shè)工程承包、物業(yè)租賃、,貨物運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或合同性質(zhì)證明。其中,具有合同性質(zhì)的憑證是指具有合同效力的協(xié)議、合同、合同、文件、確認(rèn)書等憑證。勞動(dòng)合同涉及上述內(nèi)容的,按照《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納印花稅或者營(yíng)業(yè)稅,提供加工的,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,維修和更換服務(wù);提供交通、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)銷售等勞務(wù)和行為,繳納營(yíng)業(yè)稅。“營(yíng)改增”后,財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2014]43號(hào))規(guī)定了信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及其他原應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的原營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目隨著“營(yíng)改增”范圍的擴(kuò)大,原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目逐漸減少,目前繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)主要包括建筑業(yè)(建筑、安裝、維修、裝修及其他工程運(yùn)營(yíng))、金融(貸款)保險(xiǎn)、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)(酒店業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)、境外物業(yè)租賃,有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外)及其他不實(shí)施以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)出售建筑物和其他土地附著物
換言之,根據(jù)上述政策,除殘疾人提供的勞務(wù)、未達(dá)到門檻的應(yīng)稅勞務(wù)以及相關(guān)法律法規(guī)明確豁免的其他勞務(wù)外提供勞務(wù)的個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅,并按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定繳納城建稅和教育費(fèi)附加勞動(dòng)報(bào)酬按“勞動(dòng)合同”與“勞動(dòng)合同”的差額繳納個(gè)人所得稅“
勞動(dòng)合同和勞動(dòng)合同是兩種容易混淆的合同。它們都是以人力勞動(dòng)為支付主體的合同。根據(jù)《勞動(dòng)法》第16條,勞動(dòng)合同規(guī)定:“勞動(dòng)者和用人單位應(yīng)當(dāng)建立勞動(dòng)關(guān)系,明確雙方的權(quán)利和義務(wù)”。勞動(dòng)合同通常指的是雇傭合同。兩者之間有一些區(qū)別:
(1)主體資格不同。勞動(dòng)合同的主體只能是法人或組織,即用人單位,另一方必須是勞動(dòng)者個(gè)人。勞動(dòng)合同的主體不能同時(shí)是自然人;勞動(dòng)合同雙方可以是法人、組織和公民同時(shí),或公民、法人和組織主體的性質(zhì)及其關(guān)系是不同的。勞動(dòng)合同雙方之間不僅存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系,即經(jīng)濟(jì)關(guān)系,而且存在人身關(guān)系,即行政隸屬關(guān)系。勞動(dòng)者除提供勞動(dòng)外,還應(yīng)當(dāng)接受用人單位的管理,服從用人單位的管理ts安排,遵守其規(guī)章制度,成為雇主的內(nèi)部雇員。但是,勞動(dòng)合同雙方之間只有財(cái)產(chǎn)關(guān)系,即經(jīng)濟(jì)關(guān)系。他們沒(méi)有從屬屬性,也沒(méi)有行政從屬關(guān)系。當(dāng)工人提供勞務(wù)時(shí),em用人單位支付勞動(dòng)報(bào)酬,且雙方獨(dú)立平等(3)主體待遇不同。除工資和報(bào)酬外,勞動(dòng)關(guān)系中的勞動(dòng)者還享有保險(xiǎn)和福利待遇;勞動(dòng)關(guān)系中的自然人一般只領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬(4)報(bào)酬的性質(zhì)不同,因履行勞動(dòng)合同而產(chǎn)生的勞動(dòng)報(bào)酬具有分配性質(zhì),體現(xiàn)按勞分配原則,不完全,不直接隨市場(chǎng)供求變化,其支付形式往往規(guī)定為連續(xù)性、連續(xù)性定期工資支付;從勞動(dòng)合同中獲得的勞動(dòng)報(bào)酬,按照等價(jià)有償?shù)氖袌?chǎng)原則支付,完全由雙方協(xié)商確定,是商品價(jià)格的一次性支付,直接關(guān)系到市場(chǎng)的變化
(5)雇主有不同的義務(wù)。勞動(dòng)合同的履行
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簡(jiǎn)介:
肖石榮律師畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),畢業(yè)后從事公安工作4年,2014年6月辭去公職從事專職律師工作。肖石榮律師在公司治理、民商事、合同糾紛、交通事故及刑事辯護(hù)等方面積累豐富的經(jīng)驗(yàn),有深厚的法律功底。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中堅(jiān)持以當(dāng)事人的利益為核心,本著高效、專業(yè)的工作態(tài)度,維護(hù)了當(dāng)事人合法權(quán)益,贏得可當(dāng)事人的認(rèn)可。
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